В статье будет приведена форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года. Следует внимательно отнестись к заполнению данного документа, т.к. возможно наложение взыскания за нарушение сроков предоставления отчёта, допущенные ошибки.
Для чего служит форма 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Сроки сдачи отчета 6-НДФЛ
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2024 году в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: | |
| Первый квартал | — не позднее 30 апреля |
| Второй квартал | — не позднее 31 июля |
| Девять месяцев | — не позднее 31 октября |
| Год | Не позднее 1 апреля 2024 года |
Таким образом, отчёт 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года необходимо предоставить не позднее 31 июля 2024 года. Окончательный срок сдачи отчёта не выпадает на выходной или праздничный день и, соответственно, переносу не подлежит.
Читайте так же ⇒ «Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ»
Форма 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года
Форма отчёта 6-НДФЛ и особенности его заполнения утверждены приказом Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»:
Бланк отчёта 6-НДФЛ можно скачать по ссылке.
Отчёт 6-НДФЛ, представляемый за 2 квартал 2024 года, по своей сути формирует отчётность за полугодие:
| Раздел | Содержание | ||||||||||||
| Раздел 1. Обобщённые показатели | Общая информация о показателях, влияющих на величину налоговых выплат, за весь период 2024 года:
|
||||||||||||
| Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц. | В данном разделе указываются даты только 2 квартала 2024 года:
|
Таким образом, сведения раздела 1 позволяют контролировать ситуацию за весь текущий налоговый период, а сведения раздела 2 позволяют контролировать сроки уплаты налогов.
Для безошибочного заполнения отчёта можно воспользоваться примером заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ).
Читайте так же ⇒ «Пояснительная записка по 6-НДФЛ»
Каким образом можно сдать отчёт 6-НДФЛ?
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:
| Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде | Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ |
| до 25 человек | на бумажных носителях |
| 25 человек и более | в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи |
Читайте так же ⇒ «Пример заполнения 6-НДФЛ с отпускными в 2024 году»
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | ст. 126 НК РФ |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. |
ст. 15.6 КоАП РФ |
Вопросы и ответы
- Не совсем поняла особенности заполнения отчёта: в 1 разделе я заношу все сведения за полугодие, а во 2 разделе – только за 2 квартал?
Ответ: Да, всё верно – в разделе 1 необходимо отразить ситуацию за весь текущий налоговый период, т.е. с 1 января 2024 года, а в разделе 2 – только ситуацию 2 квартала 2024 года.
- У нас в организации 25 человек. Могу ли я сдать 6-НДФЛ в бумажном виде?
Ответ: В организациях с численностью работников 25 человек и более возникает необходимость предоставления отчёта 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.