Довольно важной информационной базой для определения финансового состояния любой компании являются активы и обязательства. Правильная оценка активов и обязательств важна для многих аспектов деятельности компании. Необходимо, чтобы оценка была не только правильной, но также соответствовала требованиям, которые предъявляются к ним. В статье рассмотрим, что такое текущая стоимость актива или обязательства.
Что такое активы и обязательства
Под активами понимают суммарное количество финансов и имущества компании. Как правило, к активам относят только имущество, но это не так. К активам также относятся и денежные средства организации. Кроме того, к активам относят права (имущественные или иные), имеющие стоимостную оценку.
Важно! Под активами компании понимают хозяйственные средства, обретенные в собственность в качестве результата ее деятельности, имеющие способность в будущем приносить экономическую выгоду.
При ведении бухучета компании, а также составлении отчетности такое понятие, как «актив» является довольно востребованным. В первую очередь это понятие раскрывает бухгалтерский баланс. При организации бухучета согласно действующим нормативным актам, выделяют следующие активы:
- основные средства;
- запасы;
- НМА (нематериальные активы);
- дебиторская задолженность;
- денежные средства и финансовые вложения;
- и др.
Под обязательствами понимают задолженность компании на определенную дату, явившуюся результатом ее хозяйственной деятельности. Уменьшение активов говорит о результате расчетов по имеющимся задолженностям.
Для чего нужен анализ активов и обязательств
Размер, структура, состав и динамика активов компании позволяет объективно оценивать финансовое состояние компании.Но без изучения обязательств компании, результаты анализа активов полными не будут. По своему влиянию на результаты деятельности компании, данные понятия имеют противоположное действие, что можно рассмотреть при изучении обязательств.
Оценка активов и обязательств для любой организации довольно важная процедура, позволяющая:
- привести все объекты учета к одному денежному выражению;
- провести анализ состояния компании и определить перспективы ее развития.
Виды оценки активов и обязательств
В настоящее время во всем мире довольно активно проходят процессы глобализации. Для продолжения эффективного экономического развития и отдельного хозяйствующего субъекта и всего государства в целом, необходимо создание единого пространства информации, состоящей в основном из показателей финансовых сфер и бухотчетности. В качестве инструмента для этого принято считать МСФО – стандарты, применяемые по отношению к финансовой отчетности в международной практике. На сегодня уже более 100 стран в мире применяют в своей работе МСФО. В действующей системе предусматриваются несколько видов оценки активов и обязательств:
- Фактическая стоимость покупки.
- Текущая или восстановительная стоимость.
- Возможная стоимость реализации (или погашения).
- Дисконтированная стоимость.
- Справедливая стоимость.
| Оценка активов и обязательств | Активы | Обязательства |
| Фактическая стоимость | Сумма денежных средств (эквиваленты), уплаченные за активы, либо справедливая стоимость на момент их приобретения | Выручка, полученная в обмен на обязательство, либо денежные средства (эквиваленты), уплата которых предусматривается при нормальном развитии событий |
| Текущая или восстановительная стоимость | Денежные средства (их эквиваленты), которые будут уплачены при приобретении таких же (аналогичных активов) на текущий момент времени. | Денежные средства (их эквиваленты), которые необходимы для погашения обязательств на текущий момент времени. |
| Стоимость продажи (погашения) | Денежные средства (их эквиваленты), которые могут быть выручены от реализации активов в обычных условиях на текущий момент времени. | Денежные средства (их эквиваленты), которые предположительно должны быть потрачены для погашения обязательств при обычных условиях на текущий момент времени. |
| Дисконтированная стоимость | Стоимость будущих чистых поступлений средств, которые планируется создавать при нормальном ходе деятельности. | Стоимость будущего чистого выбытия средств, которые потребуются для погашения обязательств при нормальном ходе деятельности. |
| Справедливая стоимость | Денежные средства, достаточные для покупки актива в случае совершения сделки между осведомленными сторонами, желающими совершить данную сделку и независимые друг от друга. | Денежные средства, достаточные для исполнения обязательства в случае совершения сделки между осведомленными сторонами, желающими совершить данную сделку и независимые друг от друга. |
Важно! В различных ситуациях в качестве справедливой стоимости могут использоваться любые указанные виды оценок.
Что такое текущая стоимость активов или обязательства
Оценка активов текущей стоимости проводится в денежной форме. При текущей оценке эта денежная сумма должна быть уплачена при покупке данных активов, либо таких же активов на текущий период времени. Что касается текущей оценки обязательств, то оценке подлежит денежная сумма, необходимая на данный момент времени для погашения обязательств.
Если отталкиваться от основ представления финансовой отчетности, разработанных для адаптации российской системы учета к требованиям МСФО, то можно сделать вывод, что под текущей оценкой стоимости активов и обязательств понимают сбор информации, имеющей денежное выражение, на основе имеющейся информационной базы на момент проведения такой оценки. В результате оценки текущая стоимость обязательств и активов отражает произошедшие изменения в денежных показателях, явившиеся следствием различных факторов, учитываемых в текущей стоимости.
Текущая стоимость представляет собой основную базу для оценки:
- справедливой стоимости (наиболее распространенная в международных экономсообществах);
- ценности использования по отношению к активам, стоимости исполнения по отношению к обязательствам;
- текущей стоимости замещения.
Исходя из того, каким образом и что характеризует актив и обязательство, происходит определение полезности информации, полученной в результате оценки. К примеру, степень воздействия стоимости актива и обязательств к факторам рынка или иным рискам.
Важно! Текущая стоимость активов и обязательств никак не связана с ценой события, операции или действия, в результате которых были получены данные активы и обязательства. Что нельзя сказать об исторической стоимости.
Считается, что изменения справедливой стоимости актива и обязательства отражают то, как меняются предпочтения, а также ожидания участников рынка с учетом вероятных рисков. Исходя из характеристики активов и обязательств, оценка которых проводится, деятельность компании довольно часто не может отразить данные изменения. Поэтому не следует использовать ее для составления планов и прогнозов и признавать важной для лиц, пользующихся отчетностью компании по итогам ее финансовой деятельности. Это может быть оправдано в том случае, если деятельности компании не рассматривает продажу активов, то есть когда компания сама использует их в своей деятельности, либо сама выполняет свои обязательства. Читайте также статью ⇒ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ: БУХУЧЕТ
Справедливая стоимость активов
Оценка активов компании требуется во многих ситуациях. Она необходима для достоверного отражения положения дел компании на текущую дату, несмотря на то, что ситуация на рынке постоянно меняется. Результаты оценки должны отвечать требованиям возможной интерпретации для различных категорий лиц.Оценке подлежат активы, обязательства и отдельные объекты компании.
Важно! Под справедливой стоимостью понимают денежную сумму, которой заинтересованные стороны теоретически могли бы рассчитаться за активы и обязательства (13 стандарт МСФО).
Отражение справедливой стоимости активов и обязательств в отчетности по МСФО необходимо компании для:
- осуществления деятельности на международных рынках;
- привлечения иностранных инвесторов;
- возможности кредитования в зарубежных банках;
- создания совместных компании;
- возможности слияний и поглощений;
- увеличения стоимости капитала организации.
