Работодатель вправе по своему усмотрению поощрять своих работников, выдавая им, например, к празднику подарки в виде денежных сумм. Передача таких подарков оформляется договором дарения (572 ГК РФ), заключить который можно не только в письменном виде, но и в устной форме. НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств удерживать нужно не всегда, а только в том случае, если сумма подаренных денежных средств или подарков в натуральной форме течение года превысила 4000 рублей.
Подарок в денежной форме
Работодатель может как подарить работнику деньги, так и оказать ему матпомощь. При этом, матпомощь не будет облагаться НДФЛ и взносами, если выдана она в пределах 4000 рублей. Подарки в этом же пределе 4000 рублей так же не подлежат обложению НДФЛ. Однако, страховые взносы на сумму подарка можно не начислять только тогда, когда подарок вручают на основании договора с работником, составленного в письменной форме. Если такого договора нет, то со стоимости подарка необходимо перечислить страховые взносы (Читайте также статью ⇒ Новая форма 2-НДФЛ в 2024 году).
НДФЛ с суммы подаренных работнику денежных средств
Важно! НДФЛ с подарка работнику удерживается с суммы, превышающей 4000 рублей (217 НК РФ).
Уплачивать НДФЛ с подарка нужно только в том случае, если сумма подаренных средств превышает 4000 рублей в год. При этом НДФЛ удерживается только с той суммы, которая превышает этот лимит, то есть с суммы свыше 4000 рублей. Исключением является только подарок, который выдается сотруднику в связи с рождением ребенка. При этом выдан он должен быть в течение одного года после рождения малыша. Даже в том случае, если сумма подарка превысит 4000 рублей НДФЛ с него платить не нужно. Однако важно, чтобы сумма подарка не превышала 50 000 рублей (217 НК РФ).
Проводка при удержании НДФЛ с подарка будет следующей:
Д70 К 68 (субсчет «Расчеты по НДФЛ») – с дохода работника удержан НДФЛ.
Важно! Перечислить НДФЛ можно в тот же день, либо на следующий после удержания налога (226 НК РФ).
Удержать налог следует в ближайшую выплату заработной платы. Сумма НДФЛ, которую можно за один раз удержать, не может быть более 50% от суммы зарплаты, либо иных вознаграждений, выплачиваемых вместе с зарплатой (226 НК РФ).
Страховые взносы с суммы подаренных работнику денежных средств
Как уже отмечалось выше, если работодатель передает подарок своему сотруднику на основании договора дарения, который заключен в письменном виде, то страховые взносы начислять не нужно. При этом совершенно не важно, какова сумма подаренных денег. Договор именно в письменном виде важен лишь в том случае, если сумма подарка превышает 3000 рублей (574 ГК РФ). В договоре в таком случае не должно содержаться условие по уплате взносов, только в этом случае их не нужно будет начислять и перечислять.
Иногда договор дарения между работником и работодателем не составляют, а подарок выдают на основании другого документа, например, трудового договора. В этом случае страховые взносы начислить придется. Так как этот подарок будет является оплатой за труд. Некоторые компании, чтобы избежать уплаты взносов составляют гражданско-правовые договора, в которых предусматривают выплату подарков сотрудникам в размере, зависящем от таких показателей, как стаж работника, либо его должность. Проверяющие органы могут расценить такие выплаты как производимые в рамках трудовых отношений, а работодатель просто пытается их скрыть (ст. 170 ГК РФ). В этом случае вносы придется пересчитать и перечислить. А должностных лиц компании могут привлечь к ответственности, согласно статьи 5.27 КоАП РФ.
Материальная помощь
Вместо подарка иногда работникам оформляется материальная помощь. Такие выплаты не будут облагаться НДФЛ и взносами в пределах 4000 рублей. Но в некоторых случаях и с большего размера матпомощи удерживать НДФЛ не нужно:
| Вид материальной помощи | Предельный размер помощи, не подлежащий обложению НДФЛ, рублей |
| Единовременная матпомощь, выплата которой произошла в первый год жизни ребенка в связи с его рождением, либо усыновлением, либо удочерением | До 50 000,00 рублей на каждого ребенка |
| Матпомощь, выплаченная в связи с ЧС, например, стихийным бедствием. В качестве подтверждающего документа может быть справка из пожарных органов | Предельного значения нет |
| Матпомощь, выплаченная в связи со смертью одного из членов семьи работника, либо самого работника. Такое правило действует также и для совместителей | Предельного значения нет |
| Матпомощь, выплаченная родственникам погибшего от террористических актов в РФ. В качестве подтверждающего документа может быть справка из ОВД | Предельного значения нет |
Важно! Под матпомощью понимают выдачу денежных средств не более раза в год по одному из оснований. НДФЛ с нее платить не нужно даже в том случае, если выплачивается помощь не единовременно одной суммой, а несколькими частями в течение одного года.
Для выплаты руководитель издает приказ по каждому из оснований. По матпомощи, выплачиваемой по любым другим основаниям нужно придерживаться предельного значения в 4000 рублей. Целью выплаты может быть юбилей работника или другой праздник, это не будет иметь значения (Читайте также статью Заполнение формы 6-НДФЛ работодателем).
Пример удержания НДФЛ
Бухгалтеру О.П. Петровой в честь дня рождения подарили денежные средства в размере 5000 рублей 20 марта 2018 года. На праздник 8 марта 2018 года Петрова также получила подарок – денежные средства в размере 3000 рублей. Детей у Петровой нет, а значит право на вычет по НДФЛ нет. Зарплата Петровой за март 2018 года составила 35 000 рублей.
НДФЛ с зарплаты Петровой за март составит:
35 000 х 13% + (5000 + 3000 — 4000)х 13% = 5 070 рублей
Сумма НДФЛ не превышает 50% от зарплаты Петровой, поэтому он полностью удерживается из ее зарплаты за март.
Законодательная база
| Статья 572 ТК РФ | «Договор дарения» |
| Статья 217 НК РФ | «Доходы не подлежащие налогообложению» |
| Статья 226 НК РФ | «Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами» |
| Статья 5.27 КоАП РФ | «Нарушение трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права» |