Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами в 2024

К соискателям при приеме на работу на определенную предъявляется ряд требований, одним из которых является наличие медицинской книжки с записями о прохождении медосмотра. Кроме того, выполнение некоторых видов работ сопровождаются регулярными прохождениями медицинских осмотров. Это также касается работников, которые занятых на таких работах, которые связаны с рисками для их жизни и здоровья, а также работников, контактирующих с большим количеством людей (например, детсадовские работники, продавцы). Оплачивать прохождение обязательных медосмотров должны работодатели. Это осуществляется напрямую с медицинским учреждением или путем компенсации затрат сотруднику. При этом у работодателя возникает следующий вопрос: облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами и НДФЛ.

Кто оплачивает за медосмотр

В соответствии с требованиями законодательства, работодатель за свой счет обязан организовать для своих сотрудников регулярное прохождение медосмотра. Это относится и к тем медосмотрам, которые соискатели проходят при приеме на работу. Если работодатель заключает с медучреждением договор на осмотр, то он сразу направляет туда на медосмотр своих работников.В этом случае вопросов по начислению страховых взносов и удержанию НДФЛ возникать не должно. Однако, как правило, работодатель просто выплачивает компенсации своим работникам уплаченных ими средств на прохождение медосмотра. И при этом актуальным становится вопрос об удержании НДФЛ и начислении страховых взносов (Читайте также статью ⇒ НДФЛ и страховые с выплат при увольнении).

Законодательная база

Работодатель за счет своих средств должен обеспечить прохождение работниками предварительных и периодических медосмотров (212 ТК РФ). Сотрудники пищевых организаций, общепита, торговли, медорганизаций, детских учреждений и т.д. должны проходить медосмотры для охраны здоровья населения и в целях предупреждения различных заболеваний (213 ТК РФ).

Данные о прохождении медосмотров вносят в личные медкнижки работников (ст. 34 закона 52-ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения»). В соответствии с Приказом Минздравсоцразвития РФ 302н, утвержден перечень вредных и опасных работ, при которых необходимо прохождение медосмотров.

Важно! Если у работника отсутствует медицинская книжка, либо в ней нет записей о прохождении осмотра, то работодатель может быть привлечен к административной ответственности (6.3 КоАП РФ).

Позиция Минфина и ФНС по вопросам обложения страховыми взносами компенсации медосмотра указаны в следующих документах:

• письмо Минфина от 02.02.2018 г. № 03-04-06/6205;
• письмо ФНС от 03.09.2018 г. № БС-4-11/16963@.

НДФЛ с компенсации за медосмотр

Работодатели, которые уплачивают компенсацию своим работникам за прохождение медосмотра, задаются следующим вопросом: о необходимости удержания НДФЛ. Четкого ответа на данный вопрос контролирующие органы не дают. Однако, если обратиться к письму Минфина №03-15-06/7527 от 08.02.2018, то с компенсаций, которые уплачиваются работникам за прохождение медосмотра, необходимо оплатить НДФЛ. Не удерживают НДФЛ только в том случае, если работодатель уплачивает обязательный медосмотр.

Согласно ст. 213 ТК РФ, медосмотры производятся исключительно за счет работодателей, самостоятельное их прохождение работниками с самостоятельной уплатой и компенсаций работодателями, законодательством не предусматривается. При этом в ТК РФ нет точных указаний того, каким образом работодатель осуществляется оплата медосмотров. Но, согласно Порядка проведения медосмотров (Приказ 302н), работодатель непосредственно взаимодействует с медицинскими учреждениями для проведения медосмотров своих работников.Поэтому исполнение данных требований без заключения договора между работодателем и медицинской организацией невозможно.

Облагается ли компенсация медосмотра страховыми взносами

Письмо Минфина №03-15-06/7527 помимо мнения об начислении НДФЛ, также содержит мнение по вопросу начисления страховых взносов с компенсации медосмотров. Согласно этого документа, затраты компании на оплату медосмотров являются производственными расходами, которые требуются для осуществления деятельности фирмы и они не подлежат обложению страховыми взносами.

Однако, выплаты, которые работодатель оплачивает своим сотрудникам, не являются компенсацией, предусмотренной ТК РФ. И к ним не применяются нормы пп. 2 п. 1 422 НК РФ, в котором указан перечень компенсационных выплат, с которых не уплачиваются страховые взносы.

Важно! В базу для начисления страховых взносов включают выплаты физлицам, которые производятся в рамках трудового соглашения, поэтому компенсация медосмотра страховыми взносами не облагается. То есть, обложение страховыми взносами оплаты за медосмотр напрямую зависит от того, к какой категории расходов относят возмещение.

Пример обложения компенсации медосмотра страховыми взносами

Для того, чтобы было понятно, в какой именно ситуации работодатель должен начислять страховые взносы, рассмотрим следующие примеры.

Пример 1. Работодатель оплачивает за прохождение медосмотров своими сотрудниками напрямую медицинскому учреждению. Эти затраты относятся к производственным и они нужны для осуществления компанией своей деятельности, а значит обложению страховым взносами не подлежат.

Пример 2. Работодатель компенсирует работнику прохождение медосмотра. Работник самостоятельно прошел осмотр в медучреждении, а работодатель возместил ему затраченные денежные средства. В этом случае страховые взносы начисляют и уплачивают в бюджет.

Важно! Если работодатель не уплачивает страховые взносы с компенсации за медосмотр, то ему следует быть готовым к тому, что свою позицию придется отстаивать. Судебные разбирательства затягиваются и обычно надолго. Кроме уверенности в том, что суд примет сторону работодателя нет.

Какие страховые взносы начисляются на компенсацию

Если работодатель компенсирует своему работнику затраты за медосмотр, а не перечисляет оплату напрямую в медучреждение, то он должен начислять страховые взносы на:

• обязательное пенсионное страхование;
• обязательное медицинское страхование;
• взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
• взносы на травматизм (от НС и профзаболеваний).

Бухгалтерский учет

В бухучете начисление страховых взносов на компенсацию медосмотра отражается в бухучете следующим образом:

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Чему равны тарифы при начислении страховых взносов на компенсацию медосмотра?

Ответ: Начисление страховых платежей производится по тарифам, предусмотренным для компании в конкретном налоговом периоде.

Вопрос: Можно ли учесть компенсацию работнику за прохождение медосмотра в налогооблагаемой базе по налогу на прибыль?

Ответ: Нет, если работник самостоятельно оплачивает медосмотр, а работодатель его в последствии только компенсирует, то эти затраты не могут учитываться в налоговой базе по налогу на прибыль. Поэтому лучшим решением для работодателя является заключение договора с медучреждением с целью оплаты за прохождение работниками осмотра напрямую.

Заключение

Чтобы работодателю избежать возможных споров со стороны контролирующих органов по вопросам компенсации медосмотров, лучшим решением будет заключение соглашений с медицинскими учреждениями. Это позволит избежать лишних вопросов со стороны контролирующих органов.