Участники общества, как с ограниченной ответственностью, так и акционерного, могут рассчитывать на получение дохода с прибыли, полученной организацией. Этот доход именуется дивидендами, получать его могут как физические лица, так и юридические лица, при условии, что они являются участниками (акционерами) общества.
Дивиденды считаются с прибыли организации после того, как из нее будут вычтены налоги. Выплачиваются дивиденды участникам, акционерам пропорционально их долям в уставном капитале (складочном капитале).
Так как учредители или акционеры получают доход, то он подлежит налогообложению.
Дивиденды, полученные физическим лицом, облагаются НДФЛ (налог на доходы физических лиц).
Дивиденды, полученные юридическим лицом, облагаются налогом на прибыль.
С 2015 году вносятся изменения в НК РФ, согласно которым произойдет увеличение налоговой ставки на дивиденды.
НДФЛ с дивидендов в 2015 году
НДФЛ – это налог, который удерживается с дохода, полученного физическим лицом. В зависимости от вида налога ставка меняется. Налоговые ставки по НДФЛ прописаны в ст.224 НК РФ. В частности налоговая ставка на дивиденды указана в п.4 обозначенной статьи.
До конца 2014 года действует ставка в размере 9%, но с нового 2015 года эта ставка НДФЛ на дивиденды повышается до 13%.
НДФЛ из суммы дивидендов удерживает организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу, так как она является налоговым агентом. Налоговый агент и уплачивает удержанный налог.
Если дивиденды выплачиваются в 2014 году, то применяется ставка 9%, если дата выплаты дивидендов относится уже к 2015 году, то применять следует ставку 13%, при этом не важно за какой именно период выплачиваются дивиденды.
То есть если дивиденды выплачиваются участникам (акционерам) за 2014 год в 2015 году, то необходимо применять ставку 13%. Так как дивиденды рассчитываются после удержания из прибыли всех налогов, то по результатам 2014 года дивиденды может будет выплатить только в 2015 году уже по повышенной ставке.
Отдельно надо сказать, что к доходам, полученным физическим лицом, в виде дивидендов не применимы налоговые вычеты. Также не следует начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное страхование.
Налог на прибыль с дивидендов в 2015 году
До конца 2014 года к дивидендам, выплачиваемым участникам (учредителям) – юридическим лицам, применялась ставка налога на прибыль 9%, с нового 2015 года она возрастает до 13%. О налоговых ставках налога на прибыль читайте в этой статье.
Если прибыль в виде дивидендов организация получает в 2015 году, то применяется ставка 13%, при этом не важно за какой период выплачиваются дивиденды. Налог на прибыль удерживается налоговым агентом при выплате, в бюджет он перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов. Налоговым агентом, так же, как и в отношении физических лиц, выступает организация, выплачивающая дивиденды.
Налоговый агент должен удержать сумму налога при выплате дивидендов участнику и перечислить их в бюджет.
Если же дивиденды получены от иностранной компании, то получатель должен самостоятельно рассчитывать сумму налога и уплатить ее в бюджет.
