По завершении календарного года компании и ИП на УСН должны рассчитать и перечислить в бюджет единый налог. Срок подачи декларации и уплаты налога по УСН для компаний установлен – до 31 марта года, следующего за отчетным. А предприниматели обязаны уплатить налог и отчитаться по нему в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным. В статье рассмотрим, каким образом рассчитывается годовой налог по УСН.
Упрощенная система налогообложения
УСН или упрощенная система налогообложения предполагает более простую форму ведения учета и отчетности, чем при ОСНО, а также упрощенный порядок уплаты налоговых взносов. Некоторые компании и ИП предпочитают данный налоговый режим иным режимам налогообложения, так как он обладает внушительным перечнем преимуществ:
- При применении данной налоговой системы у налогоплательщика есть выбор объекта налогообложения: «Доходы» с налоговой ставкой 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой 15%.
- Наиболее экономный налоговый учет.
- Самая простая форма отчетности. Декларация подается только один раз в год.
- Отсутствие необходимости уплачивать иные налоги, такие как налог на имущество, НДС и др. Однако, следует помнить, что исключения все таки встречаются.
Важно! При применении УСН компании не начисляют НДС с реализации, а также не выставляют счета-фактуры. В связи с этим покупатели могут запрашивать подтверждение права применения данного спецрежима.
Годовой налог по УСН «доходы»
Организации и ИП на УСН «доходы» рассчитывают единый налог по следующей формуле:
УСН = Д х 6% — СВ, где
УСН – годовой налог УСН;
Д – доходы компании, определенные согласно ст. 346.15 НК РФ;
6% — ставка налога;
СВ – страховые взносы на ОПС уплаченные, пособия, взносы на добровольное страхование (346.21 НК РФ).
При налогооблагаемой базе «Доходы» налог уменьшается на уплаченные страховые взносы на ОПС, мед- и соцстрахование, на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, а также на оплаченные взносы на добровольное страхование. При этом разрешается уменьшить только до 50% доходов. Исключение составляют предприниматели без наемного персонала, которых 50% ограничение не касается. Они вправе уменьшить рассчитанный налог до 100%.
Читайте также статью ⇒ УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИ УСН
Годовой налог по УСН «доходы минус расходы»
Организации и ИП на УСН «доходы минус расходы» рассчитывают единый налог по такой формуле:
УСН = (Д — Р) х 15%,где
УСН – годовой налог УСН;
Д – доходы компании, определенные согласно ст. 346.15 НК РФ;
Р – расходы компании, определенные согласно ст. 346.16 НК РФ;
15% — ставка налога.
По итогам года компании и ИП на УСН «доходы минус расходы» должны исчислять минимальный налог от своих доходов. Он уплачивается в следующих случаях:
- если минимальный налог больше, чем единый налог, рассчитанный в общем порядке;
- если по итогам года получен убыток (расходы превысили доходы компании).
Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН. Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую.
Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю. Это значит, что у таких компаний возникает обязанность по уплате минимального налога. Если доходы у компании в течение отчетного года отсутствуют (равны нулю), то и минимальный налог будет равен нулю.
Важно! Уплачивать минимальный налог по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю.
Срок, в который необходимо перечислить минимальный налог по УСН, налоговым законодательством не предусмотрен. По мнению налоговиков данный срок должен совпадать со сроком уплаты единого налога. Поэтому перечислять минимальный налог следует в те же сроки, что и единый, то есть до 31 марта – для организаций и до 30 апреля – для предпринимателей.
Уплата годового налога по УСН
Важно! Сумма налога, которую компания должна перечислить в положенный срок по итогам года, уменьшается на авансовые платежи, перечисленные в течение этого года.
За отчетный период по налогу УСН принимается квартал, полугодие и 9 месяцев в календарном году. По итогам каждого отчетного периода происходит определение нарастающим итогом налоговой базы. В срок до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом необходимо уплачивать авансовые платежи по налогу УСН.
За налоговый период по налогу УСН принимают календарный год. По итогам года нарастающим итогом рассчитывается налоговая база. Общая сумма исчисленного налога уменьшается на величину уплаченных в течение года авансовых платежей. Итоговая сумма подлежит уплате в срок до 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Такой срок предусмотрен для организаций. Что касается ИП, то они обязаны предоставить уплатить налог в срок до 30 апреля.
Доходы, учитываемые при расчете УСН
Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают доходы:
- полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
- внереализационные.
Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН.
При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.
| Доходы от реализации | Внереализационные доходы |
| Выручка от реализации:
· собственной продукции производства, работ и услуг; · товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.; · имущественных прав. |
Доходы, которые не включены в первую группу:
· имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ; · пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка; · проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой; · материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы; · невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора. |
Какие доходы не учитываются
К доходам, не учитываемым при расчете налога УСН относят:
- задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные;
- списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам.
Кроме этого, выделяют доходы, с которых не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся:
- доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
- дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
- плата за коммунальные услуги.
Сроки сдачи декларации по УСН в 2024 году
Сроки подачи декларации по УСН определены Налоговым кодексом РФ, в соответствии с которым период, за который подается отчет по УСН, это календарный год. То есть декларация по УСН подается только один раз в год по его окончанию. В какой конкретный срок это необходимо сделать, будет зависеть от того, кем является хозяйствующий субъект:
- предприниматели подают декларацию по УСН в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным;
- организации подают отчет в срок до 31 марта года, следующего а отчетным.
Если крайняя дата для представления отчетности приходится на выходной или праздничный день, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.
Важно! Таким образом, в 2024 году компании и ИП подают отчеты за 2018 год. Причем предприниматели должны будут подать декларацию не позднее 30 апреля 2024 года, а организации – до 1 апреля 2024 года (так как 31 марта приходится на выходной день — воскресенье).
Также следует обратить внимание, что отдельные сроки предусматриваются для представления декларации субъектами, закрывающими свою деятельности. Им не нужно дожидаться окончания календарного года для того, чтобы подать отчет. Сделать это они должны в течение 25 дней с даты снятия с учета. Такие сроки установлены и для предпринимателей и для организаций.
Декларация подается:
- компаниями в налоговую по месту нахождения (по своему юридическому адресу);
- предпринимателями в налоговую по месту прописки (даже в том случае, если ИП состоит на учете в одном регионе, а трудиться в другом).
Читайте также статью ⇒ ПОРЯДОК СДАЧИ ОТЧЁТНОСТИ ПРИ УСН В 2024 ГОДУ
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Нужно ли подавать декларацию по УСН, если компания в течение календарного года не вела деятельность?
Ответ: Даже если компания или ИП не ведет деятельность, то это не означает, то отчетность она не представляет. В этом случае декларация также подается, но с нулевыми показателями.