Аванс по заработной плате в обязательном порядке необходимо отражать в отчётности по НДФЛ. Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ? Об этом пойдёт речь в данной статье.
Что такое аванс по заработной плате?
Согласно ст. 136 НК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.
Таким образом, первая выплата заработной платы, выплаченная до закрытия месяца, является авансом.
В целом, термина «аванс» в трудовом законодательстве нет. Присутствуют лишь:
- первая выплата заработной платы;
- вторая выплата заработной платы.
Термин «аванс» плотно вошёл в обиход работников, что позволяет в общении применять данную интерпретацию первой выплаты заработной платы.
Как производится выплата аванса?
Федеральная служба по труду и занятости в своём письме от 26 сентября 2016 г. № ТЗ/5802-6-1 «О порядке выплаты премий» поясняет следующее: в соответствии со ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.
Указанные требования установлены к выплатам заработной платы, начисленной работнику за отработанное в конкретном периоде за рабочее время, за выполнение нормы труда (должностных обязанностей).
Помимо заработной платы за выполнение нормы труда (должностных обязанностей) работнику производятся выплаты, требующей оценки за более продолжительные периоды:
| Выплаты | Повод | Период |
| Стимулирующие выплаты | За результаты труда, достижение соответствующих показателей | Месяц, квартал, год |
| Премия | За результаты труда, достижение соответствующих показателей, произошедшие события (юбилей, профессиональные праздники, др.) |
В какие сроки производится выплата аванса?
Трудовым законодательством, а именно ст. 136 ТК РФ строго регламентируется выплата заработной платы, выплату которой необходимо производить каждые полмесяца.
С учётом законодательства выплата заработной платы производится следующим образом:
| Заработная плата | Срок выплаты |
| Заработная плата за первую половину месяца | С 16 по 30 (31) число текущего месяца |
| Заработная плата за вторую половину месяца | С 1 по 15 число следующего месяца |
Конкретная дата выплата заработной платы должна быть установлена:
- правилами внутреннего трудового распорядка,
- коллективным договором,
- трудовым договором
Читайте так же ⇒ \»Вычет по НДФЛ у совместителя\»
Для чего необходим отчёт 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.
Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:
| На что обратить внимание? | Комментарий |
| Бланк | Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени |
| Код налогового периода | 34 |
| Коды операции | Должны соответствовать проведённым операциям |
| Разделы декларации | Необходимо заполнять с учётом корректных сведений |
| Оформление 6-НДФЛ | По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ |
| Способ предоставления |
|
| Срок предоставления | До 01.04.2024 г. |
В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Читайте так же ⇒ \»Пояснительная записка по 6-НДФЛ\»
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ?
В отчёте 6-НДФЛ нет отдельной строки для аванса по заработной плате по ряду причин:
| Причина | Нормативный акт |
| НДФЛ исчисляется в день фактического получения аванса | п. 3 ст. 226 НК РФ |
| Удержание НДФЛ в день фактической выплаты аванса | п. 4 ст. 226 НК РФ |
| Дата получения дохода работником – последний день месяца, за который произведены начисления заработной платы | п. 2 ст. 223 НК РФ |
Таким образом, согласно письму Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. № БС-4-11/320 «О рассмотрении обращения» налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в пункте 6 статьи 226 Кодекса.
Аванс по заработной плате в форме 6-НДФЛ: пример
ООО «АБВ», начав свою деятельность с 01.02.2024 г., в 1 квартале 2024 года произвело зарплатные выплаты в размере 580000 рублей (НДФЛ 75400 рублей):
- 02.2024 г. – аванс 260000рублей;
- 03.2024 г. – заработная плата за февраль 2024 г. 320000 рублей.
В отчёте 6-НДФЛ данные выплаты будут выглядеть следующим образом:
| Строка | Пояснение | Содержание |
| 100 | Дата фактического получения дохода | 28.02.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 05.03.2024 |
| 130 | Срок перечисления НДФЛ | 06.03.2024 |
| 130 | Сумма фактически полученного дохода | 580000 рублей |
| 140 | Сумма удержанного НДФЛ | 75400 рублей |
Читайте так же ⇒ \»Уточненная декларация 6-НДФЛ\»
Нарушения при выплате аванса
Нарушения при выплате аванса относится к нарушению трудового законодательства, что влечёт наложение взыскания в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ:
| Лицо, нарушившее законодательство | Размер административного штрафа (руб.) |
| Правонарушение выявлено впервые | |
| Должностное лицо | 1 000 – 5 000 |
| Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) | 5 000 – 10 000 |
| Индивидуальный предприниматель | 1 000 – 5 000 |
| Юридическое лицо | 30 000 – 50 000 |
| Правонарушение выявлено повторно | |
| Должностное лицо | 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-3 года |
| Должностное лицо (нарушение бухгалтерского учёта) | 10 000 – 20 000 или дисквалификация на 1-2 года |
| Индивидуальный предприниматель | 10 000 – 20 000 |
| Юридическое лицо | 50 000 – 70 000 |
Вопросы и ответы
- Правильно ли я понимаю, что аванс не является доходом физического лица?
Ответ: Аванс является доходом для физического лица и НДФЛ с этого дохода будет исчислен и уплачен, но в целях исчисления налога зарплатный аванс доходом не считается.
2. В 6-НДФЛ указывается разом вся сумма заработной платы за квартал?
Ответ: Да, в ИФНС предоставляется отчёт 6-НДФЛ, где указана вся сумма заработной платы, выплаченная работникам. Аванс отдельной строкой не выделяется.