В Российской Федерации введён налог на добавленную стоимость (НДС). О том, как правильно высчитать 18% (20%) НДС из суммы, пойдёт речь в данной статье.
Какую роль играет НДС?
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:
- возврат государственного долга;
- повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
- реализацию ряда федеральных социальных программ и др.
Алгоритм действий при расчёте НДС
Для того, чтобы точно произвести расчёт НДС необходимо определиться в следующих критериях:
| Критерии | Пояснение |
| Определить налоговую ставку | В соответствие со ст.164 НК РФ приняты следующие налоговые ставки:
|
| Определить налоговую базу | Первоначальная стоимость продукции + акцизы |
| Произвести расчёт НДС по определённой формуле | Формулы представлены в разделе «Ставка, формулы, используемые для исчисления» данной статьи |
В действительности нет ничего сложного в проведении расчёта НДС. Достаточно иметь конкретные представления о налоговой ставке и налоговой базе.
Читайте так же ⇒ \»Может ли ИП работать с НДС\»
Ставка, формулы для исчисления НДС
В соответствии со ст.163 НК РФ ставка налога НДС будет зависеть от той хозяйственной деятельности, которую ведёт организация:
| Ставка НДС | Хозяйственная деятельность |
| 0% | Продажи в пределах таможенной зоны, экспорт продукции, международные перевозки. |
| 10% | Продажа детских товаров, товаров медицинского назначения, некоторых продовольственных товаров, печатных изданий, племенных животных и птиц. |
| 20% | Вся хозяйственная деятельность, не упомянутая выше. |
До 01.01.2024 года ставка НДС 20% была равна 18%. Изменения регламентированы Федеральным законом от 3 августа 2018 г. № 303-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах».
Очень важно правильно определить налоговую ставку, дабы избежать проблем с налоговыми органами.
Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:
- необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
- необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.
В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС * 0,10 |
| 18% | НДС = ОС * 0,18 |
| 20% | НДС = ОС * 0,20 |
ОС – общая сумма
Пример:
ООО «АБВ» реализует продукцию ООО «ГДЕ» на сумму 280000 рублей.
НДС 20%. Размер НДС составит 280000 * 0,20 = 56000 рублей.
Сумма к оплате составит 280000 + 56000 = 336000 рублей.
Итого:
Стоимость продукции – 280000 рублей
НДС 18% — 56000 рублей
К оплате – 336000 рублей.
В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы рекомендуются к использованию следующие формулы:
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС / 110 * 10 |
| 18% | НДС = ОС / 118 * 18 |
| 20% | НДС = ОС / 120 * 20 |
ОС – общая сумма
Выделение НДС 0% не производится.
Пример:
ООО «АБВ» продаёт бумагу для оргтехники по цене 245 рублей за 1 шт. с учётом НДС 20%. ООО «ГДЕ» заказали 80 шт.
Для начала необходимо определить итоговую сумму: 245 * 80 = 19600 рублей.
НДС составит: 19600 / 120 * 20 = 3266,67 рублей.
Сумма без НДС: 19600 – 3266,67 = 16333,33 рубля.
Итого:
Сумма без НДС – 16333,33 рубля.
НДС 20% — 3266,67 рублей.
Общая сумма к оплате 19600 рублей.
Читайте так же ⇒ \»Изменения в НДС для УСН в 2024 году\»
Что нужно знать для расчета НДС?
Для расчёта НДС предпринимателям необходимо определиться с показателями, используемыми для проведения данного расчёта:
| Показатель | Комментарий |
| Налоговая база | Налоговой базой для начисления НДС будет считаться (ст. 153 НК РФ):
· объём вырученных средств, полученных при продаже товаров, услуг, работ, имущественных прав; · объём вырученных средств, полученных по агентскому договору; · объём денежных средств, полученных от продажи импортного товара, др. |
| Налоговая ставка | Налоговая ставка определена ст.164 НК РФ |
Как определить подходящую ставку?
Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться ст.164 НК РФ:
| Налоговая ставка | Вид хозяйственной деятельности |
| 0% | · экспорт товаров;
· международная перевозка товаров; · работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов; · организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа; · экспорт электроэнергии; · перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах; · услуги по переработке товара в таможенных зонах; · товары, работы, услуги в области космической деятельности; · железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и в поездах дальнего следования; · добыча драгоценных металлов из лома и отходов; · товары, работы, услуги для иностранных дипломатов. |
| 10% | · реализация продовольственных товаров;
· реализация детских товаров; · реализация печатной продукции; · продажа товаров медицинского назначения; · внутренние авиаперевозки. |
| 20% | Все остальные случаи, не упомянутые ранее. |
Как видно из налогового законодательства, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.
Пример:
ООО «АБВ» в 1 квартале 2024 года реализовало строительные материалы на общую сумму 250000 рублей, детского питания на сумму 38000 рублей.
Реализация строительных материалов – НДС 20%, реализация детского питания – НДС 10%.
Налоговая база: 250000 рублей подлежит НДС 20%, 38000 рублей – НДС 10%.
Расчет НДС:
250000 * 0,2 = 50000 рублей
38000 * 0,10 = 3800 рублей
Итого, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет 50000 + 3800 = 53800 рублей.
За 4 квартал 2018 года организации, производящие уплату НДС по ставке 18%, исчисляют налог именно по указанной ставке, но с 01.01.2024 года необходимо ориентироваться на ставку НДС 20%.
Как рассчитать НДС от суммы?
Существуют ситуации, когда в платёжных документах, договорах отсутствует размер НДС:
- авансовый платёж в счёт будущей поставки товара;
- произведение налогового расчёта налоговым агентом;
- НДС включён в стоимость товара, но не выделен.
В данных случаях необходимо выделить НДС, применяя следующую формулу (в зависимости от налоговой ставки):
| Размер налога | Формула |
| 10% | НДС = ОС / 110 * 10 |
| 18% | НДС = ОС / 118 * 18 |
| 20% | НДС = ОС / 120 * 20 |
ОС – общая сумма
Как рассчитать НДС за налоговый период?
Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 25 апреля |
| 2 квартал | До 25 июля |
| 3 квартал | До 25 октября |
| 4 квартал | До 25 января |
Уплата НДС производится равными частями до 20 числа каждого месяца следующего квартала:
| Квартал | Сроки уплаты НДС |
| 1 квартал | До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня |
| 2 квартал | До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября |
| 3 квартал | До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря |
| 4 квартал | До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта |
Для проведения верного расчёта НДС за квартал необходимо:
1. Определить налоговую базу – сумма всех доходов, полученных налогоплательщиком в течение налогового периода (ст.153 НК РФ):
НБ = ДР + Ав
НБ – налоговая база
ДР – доходы, полученные от реализации
Ав – авансы
- После определения налоговой базы необходимо произвести исчисление НДС:
НДС = НБ * 0,10 (0,18 или 0,20)
НБ – налоговая база
В случае, если организация занималась реализацией товаров, работ, услуг, подлежащих разной налоговой ставке НДС – необходимо производить исчисление раздельно по каждой категории.
- После исчисления НДС необходимо произвести налоговый вычет (ст.171 НК РФ).
Вычет – это сумма НДС, которую организация уже уплатила поставщикам товаров, работ, услуг.
- Исчислить НДС, подлежащий уплате в бюджет:
НДС(б) = НДС – В
НДС(б) — НДС, подлежащий уплате в бюджет
НДС – НДС, полученный в ходе расчёта
В — вычет
Для того, чтобы предприниматель смог подтвердить достоверность сведений – необходимо заполнять следующие документы:
- счёт-фактура;
- Книга продаж;
- Книга покупок.
В случае проверки налоговыми органами данная документация должна быть предоставлена проверяющим.
Такие исчисления НДС организации обязаны производить ежеквартально. Законодательство не запрещает переносить вычеты на последующие кварталы в течение трёх лет, но исчисленный НДС подлежит уплате в строго определённые сроки.
Как правильно рассчитать НДС?
Пример:
ООО «АБВ» за 1 квартал 2024 года произведена реализация:
- шкафы для консульства 18000 руб./шт. – 5 шт.;
- крупа манная 16 руб./кг. – 410 кг.;
- макаронные изделия 38 руб./кг. – 240 кг.;
- матрацы детские 1100 руб./шт. – 25 шт.;
- строительные смеси 210 руб./меш. – 283 меш.
За 1 квартал сумма НДС, уплаченная поставщикам, составила 11400 рублей.
Необходимо определить налоговую базу:
НДС 0%: шкафы для консульства 18000 * 5 = 90000 рублей.
НДС 10%: крупа манная, макаронные изделия, матрацы детские (16 * 410) + (38 * 240) + (1100 * 25) = 43180 рублей
НДС 20%: строительные смеси 210 * 283 = 59430 рублей.
После определения налоговой базы необходимо провести исчисление НДС:
(43180 * 0,10) + (59430 * 0,20) = 16204 рубля
К уплате в бюджет подлежит сумма НДС с учётом вычета 16204 – 11400 = 4804 рубля.
Читайте так же ⇒ \»Новая форма декларации по НДС в 2024 году\»
Ошибки расчета НДС
Неверное исчисление НДС влечёт за собой наложение штрафных санкций на организацию. Но зачастую ошибочный расчёт всё же встречается:
| Ошибка | Комментарий |
| Авансовые платежи не включаются в налоговую базу | В соответствие со ст.154 НК РФ авансовые платежи подлежат исчислению НДС. |
| Принимается к учёту входной НДС при некорректно оформленном счёте-фактуре | Данная ошибка может вызвать подозрение и недоверие налоговых органов. Необходимо внимательно следить за входящими счетами-фактурами. |
| Отсутствует раздельный учёт | В случае, если организация отказывается вести раздельный учёт операций, облагаемых НДС и не облагаемых НДС, вычету НДС подлежать не будет. |
| Возмещение НДС за штраф или неустойку | Штраф или неустойка не являются товарами, работами, услугами, в связи с чем возмещение НДС производить нельзя. |
Вопросы и ответы
- От чего зависит ставка НДС на детскую мебель и детские товары?
Ответ: Ставка НДС на детскую мебель и детские товары зависит исключительно от ст. 164 НК РФ. Внимательно изучите её и организуйте раздельный учёт по НДС.
- В счёт-фактуре налоговики обнаружили ошибку, но мы произвели уплату и исчисление НДС правильно с учётом этой ошибки. Почему нам выставили предписание?
Ответ: Ошибка в документах может вызвать подозрение и недоверие налоговых органов. Необходимо внимательно следить за входящими счетами-фактурами.