Кто сдаёт единую упрощённую налоговую декларацию? Что из себя представляет единая упрощённая налоговая декларация? На эти вопросы будут представлены ответы в данной статье.
Роль налога на добавленную стоимость в Российской Федерации
Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:
- возврат государственного долга;
- повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
- реализацию ряда федеральных социальных программ и др.
Налоговый период по НДС
Налоговым периодом для уплаты НДС является квартал (ст.163 НК РФ). Декларация в налоговые органы должна быть предоставлена в следующие сроки:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 25 апреля |
| 2 квартал | До 25 июля |
| 3 квартал | До 25 октября |
| 4 квартал | До 25 января |
Уплата НДС производится равными частями до 25 числа каждого месяца следующего квартала (ст. 174 НК РФ):
| Квартал | Сроки уплаты НДС |
| 1 квартал | До 25 апреля, до 25 мая, до 25 июня |
| 2 квартал | До 25 июля, до 25 августа, до 25 сентября |
| 3 квартал | До 25 октября, до 25 ноября, до 25 декабря |
| 4 квартал | До 25 января, до 25 февраля, до 25 марта |
Кто сдаёт единую упрощённую налоговую декларацию?
В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам:
- не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации);
- не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Пример:
ИП Монеткин М.М. в 1 квартале 2024 года не вёл и не планирует вести свою деятельность. Таким образом, объекта налогообложения нет, движения денежных средств ни на счетах, ни в наличной форме нет, вследствие чего исчисление и уплата НДС не производится.
Читайте так же ⇒ \»Новая форма декларации по косвенным налогам в 2024 году\»
Что такое упрощённая декларация по НДС?
Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения».
Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом:
| Квартал | Срок предоставления декларации |
| 1 квартал | До 20 апреля |
| 2 квартал | До 20 июля |
| 3 квартал | До 20 октября |
| 4 квартал | До 20 января |
Декларация необходимо представить:
- на бумажном носителе;
- в электронном виде.
Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:
- лично;
- через представителя;
- направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
- передана по телекоммуникационным каналам связи.
При представлении декларации по установленной форме (установленному формату) по просьбе налогоплательщика налоговый орган проставляет на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении декларации на бумажном носителе либо передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде — при получении декларации по телекоммуникационным каналам связи.
При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.
Читайте так же ⇒ \»Изменения в НДС для УСН в 2024 году\»
Как заполняется упрощённая декларация по НДС?
В соответствии с приказом Минфина РФ от 10 июля 2007 г. № 62н декларация заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа»:
| Раздел декларации | Заполнение |
| ИНН, КПП | При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя «ИНН», в первых двух ячейках следует проставить нули (00).
ИНН и КПП российской организации указывается по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица. ИНН и КПП иностранной организации по месту осуществления деятельности в Российской Федерации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. |
| Страница 001 | |
| Вид документа | 1 — первичный, 3 – корректирующий |
| Отчётный год | Год, за который представляется декларация |
| Полное наименование российской организации | Соответствует наименованию, указанному в учредительных документах, полное наименование иностранной организации, а в случае представления декларации физическим лицом — указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность) |
| ОКАТО | Согласно Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95. В случае, если код конкретного объекта административно-территориального деления менее 11 знаков, данный код следует отражать в отведенном для него поле декларации, начиная с первой ячейки. В ячейках, оставшихся пустыми, указываются нули (00) |
| ОКВЭД | Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 |
| Налоги | Налоги (налог), по которым представляется декларация |
| Номер главы части второй Кодекса по соответствующему налогу | по которому представляется декларация |
| Налоговые (отчетные) периоды по налогам (авансовым платежам) | по которым представляется декларация, а также номер квартала:
· для налога, налоговый период по которому установлен как квартал: за первый квартал — «01»; за второй квартал — «02»; за третий квартал — «03»; за четвертый квартал — «04» · для налога, налоговый период по которому установлен как календарный год, а отчетными периодами признаются квартал, полугодие и девять месяцев: за квартал — «3»; за полугодие — «6»; за 9 месяцев — «9»; за год — «0». |
| Номер контактного телефона налогоплательщика | |
| Количество листов подтверждающих документов или их копий | включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления декларации представителем налогоплательщика), приложенных к декларации |
| «Руководитель» | подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации |
| Раздел «Заполняется работником налогового органа» | содержит сведения о представлении декларации: способ представления декларации, количество страниц декларации, количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, приложенных к декларации, дата представления декларации и номер, под которым зарегистрирована декларация, фамилия и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего декларацию, его подпись |
| Страница 002 | |
| Фамилия, имя, отчество физического лица | указываются полностью в соответствии с документом, удостоверяющим личность |
| Дата рождения (число, месяц, год) | указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность |
| Место рождения | указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность |
| Гражданство | название страны, гражданином которой является декларант, и числовой код страны в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ). При отсутствии гражданства записывается: «лицо без гражданства» |
| Вид документа, удостоверяющего личность | Указываются наименование документа, удостоверяющего личность физического лица |
| Место жительства в Российской Федерации | Указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю | заверяются подписью физического лица либо подписью его представителя, и проставляется дата подписания |
Читайте так же ⇒ \» Как и когда оформляется счет-фактура без НДС — образец в 2024\»
Ответственность за непредставление декларации по НДС
При непредставлении упрощённой декларации по НДС в установленный срок в отношении налогоплательщиков могут быть предприняты следующие меры:
| Правонарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговой декларации в установленный срок | Штраф 1000 рублей | п. 1 ст. 119 НК РФ |
| Представление налоговой декларации в бумажном виде, а не в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота | Штраф 1000 рублей | п. 5 ст. 174 НК РФ |
| Задержка представления отчётности более 10 рабочих дней | · штраф на должностное лицо 300-500 рублей;
· блокировка расчётного счёта организации |
пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Если в паспорте нет регистрации на территории Российской Федерации, то что указать в упрощённой налоговой декларации?
Ответ: В этом случае указывается место пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно, определяемое адресом (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
- Правильно ли я понимаю, что в случае, если я не веду деятельность, то могу представить упрощённую налоговую декларацию?
Ответ: В соответствии со ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.