Налоговые каникулы представляют собой освобождение от уплаты налога на доход. Они предоставляются предпринимателям сразу после регистрации ИП на два года деятельности.
На предоставление налоговых каникул могут претендовать (соблюдение всех перечисленных условий обязательно):
- Предприниматели, зарегистрированные после введения льготных условий в субъекте страны.
- Работающие по системе УСН и патенту.
- Осуществляют трудовую деятельность на производстве, в научной, социальной сферах, а также в сфере бытовых услуг. Наиболее точный перечень кодов ОКВЭД находится в каждом регионе в отдельности и может отличаться друг от друга.
- Обязательное условие при этом: доход в перечисленных сферах должен составлять не менее 70% от совокупного дохода.
В отдельных субъектах страны существуют ограничения по численности штата сотрудников и заработка организации. К примеру, льготы предоставляются если:
- численность штата не превышает 15 сотрудников;
- совокупный доход за один год не выше 20 миллионов рублей.
Важно, что льготные условия предоставляются исключительно уплаты налога на доход. От уплаты других налогов, в том числе и страховых взносов, предприниматель не освобождается.
Как узнать о существовании налоговых каникул
Подобрать наиболее выгодную и подходящую систему налогообложения можно на специальном сервисе на сайте Налоговой службы. Здесь же можно ознакомиться с информацией о предоставлении налоговых условий в конкретном субъекте страны, а также об области их распространения.
Для этого следует на главной странице сервиса выбрать свой регион, далее перейти в пункт меню «Сервисы» и перейти к одному из представленных режимов налогообложения. 
Наиболее полный перечень ОКВЭД находится в отдельном файле на этой же странице сайта.
Как получить налоговые каникулы
Для оформления налоговых каникул существуют различия для предпринимателей, осуществляющих деятельность на упрощенке и патенте:
ИП на УСН
Если род деятельности соответствует утвержденным условиям, то их назначение льгот производится в автоматическом режиме. Предпринимателю нет необходимости составлять специальных заявлений, он просто может не платить налог на доход в первые два года. Однако он должен ежегодно подавать налоговую декларацию с указанием размера дохода и нулевой налоговой ставки.
ИП на патенте
В заявке на патент нужно указать налоговую ставку в 0%, после чего отменяется оплата патента, а деклараций в данном режиме не предусмотрено. Согласно общему порядку, патент покупается только на один год. Для непрерывного использования льготы следующий патент необходимо приобрести после окончания первого.
Предоставление налоговых каникул производится до конца 2024 года. ИП на патенте, зарегистрировавшимся до начала текущего года, льготы предоставляются в течение 24 месяцев. Когда регистрация произошла в марте 2024 года, тогда льготными могут быть 22 месяца.
Как делаются страховые взносы
От отчислений в счет страховых взносов ИП не освобождается, то есть следует вносить все остальные виды платежей.
Пример: Регистрация ИП произошла 1 февраля 2024 года. После этого индивидуальный предприниматель сразу же направил запрос на УСН. Так как в ИП нет имущества, транспорта и других сотрудников, то налоговые каникулы будут предоставлены.
Совокупный доход за период составил 600 000 рублей. До конца текущего года предприниматель обязан уплатить страховые взносы, а до второго полугодия следующего года (до 1 июля 2024) сделать дополнительные взносы, равные 1% от размера дохода, который превысил отметку в 300 000 рублей.
Фиксированный взнос за прошедший год равен 40 875 рублей, а дополнительный взнос можно вычислить так:
(600 000 — 300 000) * 1% = 3000 рублей.
Поскольку ИП было зарегистрировано не с начала года, а через месяц, то есть 1 февраля, то фиксированный взнос подлежит пересчету. То есть:
40 875 / 365 * 334 = 37 403, 42 рубля.
Тогда общая сумма будет такая:
37 403,42 + 3000 = 40 403, 42 рубля.
Оплачивать взносы можно одной суммой или отдельными частями в период одного года.
Как вычислить размер дохода от работы с применением льгот
Если предприниматель работает в различных сферах, а под льготные условия попадает только одна из них, тогда доход от этой работы должен составлять не менее 70% от совокупного.
Пример: Деятельность предпринимателя из Воронежа связана с ремонтом компьютеров, а в свободное время он работает барменом. За год работы было получено: 550 000 рублей за деятельность, связанную с ремонтом и 49 000 рублей за работу барменом. Общий доход равен сумме 599 000 рублей.
Под льготные условия попадает только работа с компьютерами, которая составляет:
550 000 / 599 000 * 100% = 91,82% от общего дохода. То есть предприниматель освобождается от уплаты налога.
Как поступить, если налог был уплачен ошибочно
Если предприниматель узнал о распространении на него налоговых каникул, но уже осуществил уплату налога и других платежей, то он имеет право вернуть потраченные средства.
Возврат денежных средств на УСН происходит так:
- В конце года необходимо подать налоговую декларацию с указанием нулевой ставки.
- К документу следует приложить разъяснения об осуществлении взносов и платежей во время действия налоговых каникул.
- Составить заявление на возврат или учет переплаты.
Если декларация уже сдана, то необходимо сделать это еще раз в уточненной форме с приложением пояснений и заявления на возврат или учет переплаченных средств.
Вернуть переплату на ПСН можно, предъявив те же самые документы, за исключением декларации.
Возврат переплаченных денежных средств производится в трехлетний период после уплаты налога.
Предоставляются ли налоговые каникулы повторно оформившимся ИП
Когда предприниматель зарегистрировался повторно, то на предоставление налоговых каникул он может претендовать только тогда, когда снятие с учета произошло до введения льготных условий, а повторная регистрация осуществилась уже после этого.
При снятии с учета и повторной регистрации в период действия льготных условий, налоговые каникулы предпринимателю не предоставляются.
