Минфин 17 января 2018 года внес изменения в Порядок заполнения справки по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Применять новую форму нужно с отчетности о доходах физических лиц за 2017 год.
Обновленная форма приведена в соответствие с новшествами в налоговом законодательстве. Изменения коснулись трех разделов справки о доходах.
Читайте также статью ⇒ Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на работника в 2024.
Первый раздел со сведениями о налоговом агенте
Основное изменение в первом разделе произошло в связи с тем, что Налоговый кодекс в конце осени был дополнен пунктом 5 статьи 230, в котором были устранена неопределенность с указанием лица, ответственного за предоставление справок о доходах в случае реорганизации юридического лица.
Если реорганизованная организация не представила в налоговый орган справку о доходах по форме 2-НДФЛ и отчет 6-НДФЛ, правопреемник обязан это сделать за реорганизованную структуру, заполнив в наименовании налогового агента наименование реорганизованной компании. А в коде ОКТМО указать код территории, где находилась реорганизованная компания.
При наличии нескольких правопреемников обязанность определяется на основании передаточного акта или разделительного баланса.
В связи с этими нововведениями введены также два показателя:
- Код формы реорганизации (ликвидации),
- ИНН/КПП реорганизованной организации.
Для заполнения справки законодателем введены новые коды для обозначения формы реорганизации фирмы:
0 – если фирма ликвидирована;
1 – преобразование фирмы;
2 – слияние фирм;
3 – разделение фирмы;
5 – присоединение;
6 – разделение с одновременным присоединением.
Сейчас в новой справке вместо двух признаков, по которым предоставлялись «старые» справки, целых четыре признака:
| 01 | Справка предоставляется налоговым агентом об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ |
| 02 | Сообщение о невозможности удержать исчисленный НДФЛ |
| 03 | Справка предоставляется налоговым агентом — правопреемником |
| 04 | Сообщение о невозможности удержать исчисленный НДФЛ предоставляется правопреемником |
Если признак справки принимает значения 3 и 4, заполнение кодов реорганизации и ИНН реорганизуемой фирмы является обязательным.
Второй раздел с данными физического лица
Во втором разделе, где указываются данные физического лица – получателя доходов, полностью исключены данные о его месте жительства.
В декабре 2017 года чиновники вновь уточнили, если в поле «Гражданство» указан код страны 643, заполнение ИНН не является обязательным.
Четвертый раздел – данные о предоставленных работодателем вычетах
В четвертом разделе из состава вычетов убрали инвестиционные вычеты. Скорее всего, это связано с тем, что инвестиционные вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам предоставляет налоговый орган при представлении физическим лицом декларации по форме 3-НДФЛ, в которой листы «З» и «И» дополнены соответствующими полями.
Новые коды доходов и вычетов в справке
Приказом Минфина от 24 октября 2017 года № ММВ-7-11/820 добавлены пять новых кодов доходов и один код вычета:
| 2013 | Компенсация за неиспользованный отпуск |
| 2014 | Суммы пособия на период трудоустройства, превышающие трехкратный среднемесячный заработок для руководителей, их заместителей и главбухов, шестикратный – для работающих в районах Крайнего Севера |
| 2301 | Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемых по «Закону о защите прав потребителей» |
| 2611 | Сумма списанного безнадежного долга |
| 3023 | Сумма дохода по купонам по российским облигациям в рублях, выпущенным с 01.01.2017 |
| 619 | Вычет в виде положительного финансового результата на индивидуальном инвестиционном счете |
Появление этих кодов связано с изменениями в законодательстве, появившимися в течение 2017 года.
Так, например, весной 2017 года законодатель зафиксировал, что доход по купонам российских организаций в рублях, выпущенных в обращение с 2017 года, облагается по ставке 35%.
В Налоговом кодексе уточнено, что в доходы физического лица включается безнадежный долг, списанный у взаимозависимого лица. То есть работодатели, списавшие долг сотруднику, подают о факте списания задолженности справку с соответствующим кодом.
Сроки представления:
Для справок с признаком 2 и 4 срок представления в налоговые органы – не позднее 1 марта 2024 года.
Для справок с признаком 1 и 3 – не позднее 2 апреля 2024 года.
Кроме того, справка выдается работодателем сотруднику при его увольнении в последний день работы, а также по его заявлению в течение трех рабочих дней.
Некоторые особенности, которые следует учесть при заполнении и представлении справки
Справки по форме 2-НДФЛ нужно представлять по всем физлицам, которым фирма выплачивала доходы. Это не касается:
— выплат по договорам купли-продажи (физлица сами представляют 3-НДФЛ),
— ИП (отчитываются сами),
— дивиденды, которые выплачивает АО (отчитывается АО, представляя в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль).
Если сотрудникам выплачивали доходы, облагаемые по разным ставкам, в справке заполняются разделы 3-5 по каждой ставке НДФЛ.
В третьем разделе приводятся вычеты, не указанные в четвертом разделе. Здесь работодатель показывает профессиональные вычеты и необлагаемые НДФЛ доходы, перечисленные в статье 217 Налогового Кодекса. Напротив сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, нужно указать код вычета и его сумму.
Четвертый раздел заполняется, если:
— вычет предоставлен налоговому резиденту РФ,
— есть доходы, облагаемые по ставке 13%.
Если сотрудник получал доходы по другим ставкам, в суммовых полях нужно указать нули.
При заполнении пятого раздела в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» нужно указывать и НДФЛ с декабрьской зарплаты, несмотря на то, что даты перечисления заработной платы и налога приходятся на следующий год.
Если налоговый орган обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, к примеру, неправильный ИНН, компанию могут привлечь к ответственности в виде штрафа в размере 500 рублей за каждую неверную справку.
Если был произведен перерасчет НДФЛ за предыдущие налоговые периоды, подается уточняющая справка с соответствующим номером корректировки. Также можно подать аннулирующую справку, если нужно полностью отменить ранее поданные сведения о доходах физического лица. В этом случае в поле «Номер корректировки» ставится код «99».