В предыдущих статьях были разобраны основные моменты, связанные с налогом на добавленную стоимость: его сущность и назначение; порядок расчета и налоговые ставки; проводки, а также особенности учета налога при авансовых платежах.
Теперь переходим к заполнению налоговой декларации по НДС, здесь вы найдете сам бланк НДС, скачать его можно в конце статьи, а также образец заполнения декларации по НДС, который также можно скачать ниже.
Налоговая декларация по НДС подается 4 раза в год по итогам каждого отчетного периода (квартала).
Сроки подачи налоговой декларации по НДС:
- до 20 апреля за 1 квартал;
- до 20 июля за 2 квартал;
- до 20 октября за 3 квартал;
- до 20 января за 4 квартал.
С 2015 года срок подачи декларации по НДС увеличивается на 5 дней (до 25 числа), подробнее читайте здесь.
Бланк декларации по НДС утвержден Приказом Минфина РФ от 15.10.2009 №104н. Скачать данный бланк можно в конце этой статьи, представленная здесь форма актуальна при сдаче отчетности за 2013-2014 год.
Как заполнить декларацию по НДС? Прежде, чем перейти к оформлению бланка, хочется сказать об изменениях, которые ожидают всех налогоплательщиков НДС в 2014 году.
С 1 января изменяется ст.174 НК РФ, а точнее ее 5-й пункт, согласно изменениям с 1 января 2014 года отчетность по НДС подается только в электронном виде, заверенная усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), которую каждый плательщик налога на добавленную стоимость должен получить до конца 2013 года. Если организация ранее получала ЭЦП (электронную цифровую подпись), то до конца 2013 года ее нужно заменить на КЭП.
Нужно отметить, что Минфин разъяснил, что за 4 квартал 2013 года можно подать отчетность НДС и в письменном виде, а за 1 квартал 2014 уже только в электронном.
Образец заполнения декларации по НДС
Для примера заполним декларацию за 4 квартал 2013 года.
Бланк состоит из титульного листа и 7-ми разделов. Заполнение декларации по НДС нужно начинать с разделов 3-7, а потом уже нужно оформить разделы 1-2.
Титульный лист:
Как правило, заполнение титульного листа у всех налоговых деклараций идентично за исключением отдельных граф. Здесь указываются общие сведения о налогоплательщике.
Оформление данной страницы достаточно понятно, тем не менее, кратко пробежимся по ее строкам.
Вверху бланка ИНН/КПП налогоплательщика.
При первичной подаче в поле «номер корректировки» ставите «0», при уточнении декларации – «1», «2», и т.д. в зависимости от количества корректировок.
Коды налогового периода: 1 квартал – 21, 2 квартал – 22, 3 квартал – 23, 4 квартал – 24.
Отчетный год – при заполнении за 4 квартал 2013 – указывается 2013 год.
Далее прописывается код налогового органа, в которую подаете декларацию.
Код «по месту нахождения» указывается 400 при условии, что подаете декларацию по месту постановки на учет.
Далее полное наименование налогоплательщика, его код деятельности ОКВЭД, телефон и количество заполненных страниц декларации, а также количество приложенных документов.
Также ниже заполняется раздел «достоверность..». Если бланк декларации подается самим налогоплательщиков ставится цифра «1», пишется его наименование, ставится подпись, дата.
Если отчет подается через представителя, то ставится цифра «2» и указывается ФИО представителя, а также документ, дающий ему право представлять интересы налогоплательщика.
Заполнение титульного листа бланка декларации на этом закончено.
Раздел 3.
Пропускаем пока первые два раздела, заполним сначала третий раздел бланка декларации по НДС. Здесь происходит расчет налоговой базы, а также расчет НДС, а также налоговых вычетов НДС. В графе 3 указывается налоговая база, соответствующая указанным в гр. 1 операциям, в гр. 5 – соответствующая сумма налога с учетом ставки НДС из гр. 4.
010-040 – указывается налоговая база по операциям реализации, которая разбивается по ставкам НДС, напротив каждой налоговой базы указывается соответствующая величина налога.
050 – заполняется при реализации предприятия как единого комплекса, указывается стоимость реализации и НДС согласно применяемой ставки.
060 – указывается база и налог при выполнении строительных работ для собственных нужд, при расчете нужно опираться на п.2 ст.159 НК РФ и п.10 ст.167 НК РФ.
070 – отражаются суммы полученных авансов и исчисленных с них НДС, об особенностях исчисления НДС с авансов читайте здесь.
090-110 – отражается налог, подлежащий восстановлению.
120 – сумма значение из графы 5 строк 010-110.
130-210 – в гр. 3 проставляются суммы НДС, учтенные в качестве налоговых вычетов для различных операций.
220 – сумма строк 130, 150, 160, 170, 200, 210, то есть итоговая величина налога, подлежащая вычету.
На основании данных стр. 120, в которой указан НДС, предназначенный для уплаты в бюджет, и данных стр. 220 – НДС, подлежащий восстановлению из бюджета, считается итоговая сумма налога, которая должна быть либо уплачена, либо возмещена по итогам отчетного квартала.
В случае если значение 120 больше значения 220, то НДС необходимо уплатить в бюджет, разница строк 120 и 220 отражается в стр. 230.
Если значение стр.120 меньше значение стр.220, то НДС подлежит восстановлению из бюджета, разница указанных строк отражается в стр.240.
Приложение 1 к Р. 3
Данное приложение бланка декларации заполняется по итогам года в случае, если налогоплательщик проводил операции, связанные с недвижимостью.
Приложение 2 к Р. 3
Данная страница заполняется иностранными компаниями, которые вели предпринимательскую деятельность на территории РФ.
Разделы 4-6
Заполнение этих страниц проводится при наличии операций в отчетном периоде, облагаемых НДС по налоговой ставке 0%.
Для примера предположим, что организация налогоплательщик осуществила экспортную операцию в Республику Белорусь. Сумма экспорта составила 2000000 руб., товары, предназначенные для экспорта, облагаются ставкой 0%. Покупая товар, предназначенный для экспорта, организация заплатила поставщику налог в размере 120000 руб., эту сумму организация вправе направить к вычету.
В представленном ниже образце заполнения необходимо в раздел 4 внести указанные выше данные. Для экспорта в Республику Белорусь соответствует строка с кодом 1010404, в графу 2 вносится сумма экспорта, в графу 3 сумма вычета по НДС, относящегося к экспортируемым товарам.
Скачать образец декларации можно ниже.
Раздел 1
После того, как внесены необходимые данные в Разделы 3-7, итоговые значения НДС, предназначенного для уплаты в бюджет либо для возмещения из бюджета, заносятся в Р. 1.
010 – с 1 января 2014 года вместо кодов ОКАТО будут действовать коды ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований), именно код ОКТМО нужно указать в данной строке.
020 – указывается КБК 18210301000010000110.
030 – если организация, будучи освобожденной от уплаты НДС, выставляла своим покупателям счета-фактуры с выделенным налогом, то сумма этого налога отражается в этом поле.
040 – указывается налог, предназначенный для уплаты в бюджет, рассчитывается на основании заполненных Р. 3-7.
050 – отражается налог, предназначенный для возмещения из бюджета.
Раздел 2
Если организация пользовалась услугами иностранных лиц, то необходимо заполнить также этот раздел.
Скачать бланк и образец
Скачать пример заполнения декларации по НДС за 2013 года по ссылке.
Налоговая декларация по НДС бланк — скачать.
Скачать образец заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016 года можно по ссылке.