Для того, чтобы произвести уплату НДФЛ в бюджет – необходимо заполнить платёжное поручение. В данной статье будут не только подробно разъяснены особенности формирования документа, но и представлен образец заполнения платёжки по НДФЛ в 2024 году.
- Что такое налог на доходы физических лиц?
- С каких доходов производить уплату НДФЛ?
- С каких доходов не производится уплата НДФЛ?
- Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2024 году
- Как заполнить платёжное поручение по НДФЛ в 2024 году
- Образец заполнения платёжки по НДФЛ в 2024 году
- Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
- Вопросы и ответы
Что такое налог на доходы физических лиц?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
С каких доходов производить уплату НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · физическое лицо
· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
С каких доходов не производится уплата НДФЛ?
Согласно ст. 217 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Доходы физических лиц | Комментарий |
| Государственные пособия (за исключением пособия, выплачиваемого по больничному листу), выплаты, компенсации | · пособие по безработице
· пособие по беременности и родам · пособие по уходу за ребёнком до достижения им возраста 1,5 лет и 3 лет |
| Пенсии | Включая все фиксированные и социальные доплаты |
| Компенсационные выплаты | · возмещение вреда здоровью
· бесплатное жильё, коммунальные услуги, топливо или денежное возмещение · натуральное довольствие или денежное возмещение · питание, спортивное снаряжение, оборудование, форма для спортсменов и судей спортивных соревнований |
| Выплаты при увольнении | За исключением:
· компенсация за неиспользованный отпуск · сумма выходного пособия в части, превышающей трёхкратный размер среднего заработка или шестикратный размер в районах Крайнего Севера или приравненных к ним территориях |
| Выплаты семье погибших военнослужащих или государственных служащих | В случае гибели при исполнении служебных обязанностей |
| Исполнение трудовых обязанностей работником | · переезд на работу в другую местность
· командировочные расходы |
| Командировочные расходы | · суточные (700 рублей на территории РФ, 2500 рублей за пределами территории РФ)
· стоимость билетов в обе стороны на всех видах транспорта, услуги аэропортов, комиссионные сборы, провоз багажа · найм жилого помещения · услуги связи · получение и регистрация загран.паспорта · получение визы · обмен валюты, чеков Обязательное предоставление документов, подтверждающих расходы! |
| Расходы на организацию добровольческой деятельности | · наём помещения
· транспортные расходы · питание (до 700 рублей на территории РФ и до 2500 рублей за пределами РФ) · средства индивидуальной защиты (СИЗ) · добровольное медицинское страхование (ДМС) · одежда, вещевое имущество |
| Алименты | Получаемые физическими лицами |
| Единовременные выплаты | · членам семьи умершего работника (даже вышедшего на пенсию) или работнику (даже вышедшему на пенсию) в связи со смертью близкого родственника
· адресная помощь малоимущим и социально незащищённым гражданам, выделенная из разного уровня бюджетов · работникам при рождении (усыновлении) детей (не более 50000 рублей на каждого ребёнка) |
| Компенсация санаторно-курортного лечения | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Компенсация медицинских услуг | · работникам, членам их семей, бывшим работникам |
| Обучение работника | В образовательных учреждениях, имеющих лицензию |
| Доходы, не превышающие 4000 рублей | · подарки
· призы · материальная помощь работникам · возмещение стоимости лекарственных препаратов работникам, членам их семей, бывшим работникам · стоимость промо-продукции |
| Выплаты Профсоюзными комитетами | За исключением выплат за выполнение трудовых обязанностей |
| Пенсионные взносы на накопительную часть | · не более 12000 рублей в год на одного работника |
| Возмещение затрат работников | · уплата процентов по кредитам
· покупка или строительство жилья |
Пример:
ООО «АБВ» направляет своих сотрудников на повышение квалификации, в связи с чем выделяет некоторую сумму, оплачивая обучение. Данный доход, согласно налоговому законодательству Российской Федерации, не подлежит исчислению, удержанию и уплате НДФЛ.
Читайте так же ⇒ «Уточненная декларация 6-НДФЛ»
Срок уплаты НДФЛ в бюджет РФ в 2024 году
Срок уплаты НДФЛ в бюджет налогоплательщиками указан следующий:
| Обязательство | Сроки |
| Предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) | до 30 апреля следующего года |
| Уплата НДФЛ | до 15 июля следующего года |
Пример:
Мышкин М.М. продал квартиру, которой владел 8 месяцев, в октябре 2018 года. Налоговую декларацию он обязан предоставить до 30 апреля 2024 года, а произвести уплату налога до 15 июля 2024 года.
Читайте так же ⇒ «НДФЛ с отпускных 2024»
Для налоговых агентов срок уплаты НДФЛ значительно отличается:
| Процедура | Комментарий |
| Исчисление НДФЛ | 13% от дохода работника |
| Определение налогового вычета | · стандартный (ст. 218 НК РФ)
· социальный (ст. 219 НК РФ) · имущественный (ст. 220 НК РФ) |
| Удержание НДФЛ | Удержание производится при фактической выплате заработной платы |
| Перечисление удержанного налога в бюджет | Перечисление производится не позднее дня, следующего за днём выплаты заработной платы (для отпускных и пособия по больничному – последний день месяца, в котором выплачены отпускные или больничное пособие работнику) |
Пример:
В ООО «АБВ» сотрудникам заработная плата выплачивается 2 раза в месяц – 10 и 25 числа. Зарплата за март выплачена 25 марта и 10 апреля. Налог в бюджет необходимо перечислить не позднее 11 апреля, т.к. уплата налога на доходы физических лиц производится за тот календарный месяц, за который была выплачена заработная плата.
Читайте так же ⇒ «НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки»
Как заполнить платёжное поручение по НДФЛ в 2024 году
Для предотвращения некорректного платежа, а, следовательно, неуплаты НДФЛ в бюджет очень важно безошибочно заполнить платёжное поручение.
Заполнение и форма платёжного поручения регламентированы Положением Банка России от 19 июня 2012 г. № 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств» и приказом Министерства Финансов России от 12.11.2013 №107-Н.
| Этап заполнения | Пояснение |
| Номер платёжного поручения, дата | Указывается порядковый номер документа, дата в формате ДД.ММ.ГГГГ |
| Вида платежа | «Срочно» — в этом случае перевод денежных средств будет осуществлён средствами срочного перевода.
Если вид платежа останется незаполненным, то такое распоряжение относится к разряду несрочных с использованием соответствующих средств перевода. |
| Статус | Для налогоплательщика – 09
Для налогового агента — 02 |
| Сумма | Сумму указывать прописью с заглавной буквы, при этом слова «рублей» и «копеек» прописывать полностью, но количество копеек прописать цифрами.
Цифровое обозначение суммы:
Например: семнадцать тысяч сто пятьдесят рублей 17 копеек (17150-17) |
| Плательщик |
|
| Получатель | Сведения о налоговой инспекции, в которую производится уплата НДФЛ |
| Вид операции | Платёжка всегда под шифром 01 |
| Очерёдность платежа | Как правило, 5 очередь (налоговые отчисления, страховые взносы, перевод платежей контрагентам) |
| Код | Ставится 0. |
| Назначение платежа | Учитывая то, что платёж налоговый, то заполняются ячейки, расположенные над ячейкой «Назначение платежа» в следующем порядке:
КБК (104); ОКТМО (105); двузначный код основания платежа; налоговый период (квартал, полугодие, год или просто указывается дата уплаты налога): МС.03.2024, КВ.01.2024, ГД.00.2018, 20.03.2024 (107); основание платежа (106); номер документа, на основании которого производится платёж (108); дата подписания декларации (109); тип платежа не заполнять. |
Образец заполнения платёжки по НДФЛ в 2024 году
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ
В законодательстве Российской Федерации содержится информация и рисках неправомерного неудержания или неперечисления налога в пользу бюджета, которые влекут за собой следующие штрафные санкции:
| Нарушение законодательства | Штрафные санкции | Нормативный акт |
| Для налоговых агентов | ||
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета | 20% от суммы, подлежащей уплате | ст. 123 НК РФ |
| Неудержание или неперечисление налога в пользу бюджета в крупных размерах | · штраф 100000-300000 рублей или в размере заработной платы за период 1-2 года с лишением права занимать определённые должности на срок до 3 лет;
· арест на срок до 6 месяцев или лишение свободы до 2 лет. |
ст. 199 УК РФ |
| Для налогоплательщиков | ||
| Непредоставление налоговой декларации | 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей. | п. 1 ст. 119 НК РФ |
Вопросы и ответы
- Если платёжка заполнена с ошибкой, то чем это может обернуться?
Ответ: Это может обернуться поступлением вашего платежа в разряд невыясненных и повлечь неуплату налога. Будьте внимательны при формировании платёжного поручения.
- По каким КБК уплачивать НДФЛ в 20019 году?
Ответ: В соответствии с приказом Минфина России от 8 июня 2018 г. № 132н «О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения» в 2024 году действуют следующие КБК:
| НДФЛ | КБК |
| Перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику (искл. доходы ст. 227, 227.1, 228 НК РФ) | 182 1 01 02010 01 1000 110 |
| Перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность (ст. 227 НК РФ) | 182 1 01 02024 01 1000 110 |
| Перечисление налога с доходов физических лиц (ст. 228 НК РФ) | 182 1 01 02030 01 1000 110 |
| Перечисление налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом (фиксированный авансовый платеж ст. 227.1 НК РФ) | 182 1 01 02040 01 1000 110 |