Потеря права применения УСН в 2024

При наступлении определенных обстоятельств компании или ИП, перешедшие на упрощенный режим налогообложения, теряют право на его применение. В статье рассмотрим, когда происходит потеря права применения УСН в 2024 году.

Право применения УСН

Когда компания или ИП переходит на УСН, то предусматривается, что работать она будет без НДС. Кроме того, контрагентам не потребуется выставлять счет-фактуры, либо при их выставлении НДС выделять будет не нужно. Однако не все контрагенты верят компаниям и предпринимателям и требуют подтверждения того, что налогоплательщик действительно может не выделять НДС и не должен уплачивать этот налог. Законодательство не предусматривает необходимость налогоплательщиков подтверждать перед своими контрагентами право на применение УСН. Но иногда нелишним бывает это сделать, так как это часто помогает сохранить отношения с клиентами. Право на применение УСН как для предпринимателей, так и для ИП подтверждается следующими документами:

1. Копией уведомления о применении упрощенки с отметкой ФНС. Это уведомление налогоплательщик направлял в налоговую, когда переходил на данный спецрежим.
2. Копией первого листа декларации УСН, с отметкой ФНС.
3. Копией письма от ФНС о применении упрощенки (форма 26.2-7).

Условия перехода на УСН

Для того, чтобы компания перешла на упрощенный режим налогообложения, необходимо выполнение следующих условий:

• доход компании за налоговый период должен составлять не более 150 млн. руб.;
• остаточная стоимость ОС (согласно данных бухучета) равна не более 150 млн. рублей;
• средняя численность сотрудников за налоговый период — не более 100 человек;
• доля участия иных компаний в уставном капитале компании составляет не более 25%;
• у компании не должно быть филиалов (но допускается наличие представительств).

В том случае, если не выполняется хотя бы одно из перечисленных условий, компании и предприниматели имеют право применять УСН.

Важно! Лимит по остаточной стоимости ОС предприниматели обязаны соблюдать только для применения упрощенки. Перейти на данный налоговый режим предприниматели вправе даже в том случае, если стоимость их основных средств превышает предусмотренный лимит.

Указанные лимиты предусматриваются как для тех компаний, которые только планируют перейти на УСН, так и уже для тех, кто перешел на этот режим. Переход на УСН зависит от размера дохода, который не должен превышать установленный предел.

Кто не вправе применять УСН в 2024 году

Применение УСН запрещено для:

• организаций, у которых есть филиалы;
• банков и страховых компаний;
• ломбардов;
• негосударственных пенсионных и инвестиционных фондов;
• участников рынка ценных бумаг (на профуровне);
• занятый производством подакцизных товаров и добычей/реализацией полезных ископаемых (исключением являются общераспространенные полезные ископаемые);
• организации, осуществляющие организацию и проведение азартных игр;
• нотариусов (занятых частной практикой), адвокатов;
• организаций – участников соглашений о разделе продукции;
• применяющих предпринимателей, применяющих ЕСХН;
• организаций, в которых доля участия иных компании равна более 25%;
• бюджетных и казенных учреждений;
• иностранных компаний;
• компаний и ИП, которые не поставили в известность о переходе на УСН в положенные сроки;
• микрофинансовых компаний;
• частных служб найма, занятых деятельностью по предоставлению работы.

Лимит по переходу на УСН

Для компаний и ИП на УСН установлен определенный лимит доходов, который они не должны превышать. Если налогоплательщик в одном из периодов года превышает установленный максимум, то он теряет возможность вести свою деятельность на УСН. До 2024 года по упрощенке установлен лимит на 2024 год для организаций в размере 150 млн. рублей.То есть изменений по установленной величине дохода для упрощенцев 2024 год не принес.

Важно! В случае подсчета доходов с целью проверки соответствия с лимитом необходимо помнить, что учету подлежат только доходы от продажи, авансы, а также внереализационные доходы. То есть те доходы, которые фиксируются в книге учета.

Учету не подлежат:

• доходы согласно ст. 251 НК РФ;
• временные доходы;
• перечисления от контролируемых иностранных организаций, облагаемых налогом на прибыль и т.д.

Вновь создаваемая компания может перейти на упрощенку уже с момента создания. Для перехода на УСН компании должны помнить, что существует особый регламентированный доходы, предусмотренный НК РФ.

На 2024 год лимит по УСН следующий: доход компании за 9 месяцев (с января по сентябрь 2018 года) должен быть не более 112,5 тыс. руб.То есть указанное значение – это размер максимально возможной выручки. Причем данный лимит не будет индексироваться до 2024 года. А значит, воспользоваться правом перехода на УСН смогут компании, выручка которых за первые 9 месяцев 2024 года не будет превышать установленную сумму.

Ограничение по выручке на 2024 год

Лимиты, которые установлены по выручке для компаний на УСН выглядят следующим образом. Для компаний, переходящих на УСН установлен лимит выручки, который не должен превышать 112,5 млн. рублей. При сравнении ограничений по выручке при упрощенке в 2024 году с прошлыми годами, можно сделать вывод, что система теперь более лояльная, так как увеличение лимита по сравнению с прошлыми периодами произошло почти в 2 раза.

В случае превышения установленного лимита УСН по выручке, компания должна перейти с начала отчетного года на ОСН (общая система налогообложения). При этом производится перерасчет налогов, от которых УСН освобожден, то есть налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Во избежание данной ситуации всем компаниям следует составить финансовый план, где будут спрогнозированы все возможные ситуации, а также составить возможные способы их решения. Читайте также статью НАЧИСЛЕНИЕ УСН ПРОВОДКИ

Потеря права применения УСН в 2024 году

Все вопросы, связанные с упрощенной системой налогообложения, регламентируются гл. 26.2 НК РФ. Потеря права применения УСН в 2024 году наступает в следующих случаях:

• по окончании налогового периода доход превысил установленный лимит в 150 млн. рублей;
• среднесписочная численность персонала превысила 100 чел.;
• ОС стоимость основных средств превысила лимит в 150 млн. рублей.

О том, что налогоплательщик утратил право применения УСН необходимо уведомить ФНС в течение 15 дней после окончания отчетного периода. Напоминаем, что под отчетным периодом по налогу УСН понимают 3, 6 и 9 месяцев. То есть сообщить в налоговую необходимо в следующие сроки: до 15 апреля, до 15 июля и до 15 октября.

В этом случае декларация подается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, то есть до 25 апреля, 25 июля и до 25 октября. Если компания на УСН прекратила свое существование, то следует подать в ФНС декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за месяцем завершения деятельности. В этот же срок следует уплатить налог. Например, если компания прекратит свое существование 15 апреля 2024 года, то декларацию необходимо в ФНС сдать в срок до 25 апреля 2024 года. Читайте также статью ⇒ УБЫТОК ПРОШЛЫХ ЛЕТ ПРИ УСН

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Наша организация соответствует всем необходимым критериям, которые позволяют применять упрощенную систему налогообложения. Но в первом квартале среднесписочная сотрудников составила 61 человек, во 2 квартале 85 человек, а 3 квартале – 105 человек. То есть с 4 квартала мы должны перейти на ОСНО? Наша компания уже утратила право применения УСН?

Ответ: По данным, представленным Вами, необходимо рассчитать среднесписочную численность работников за 9 месяцев. Исходя из представленных значений среднесписочная численность составляет (61 + 85 + 105) / 3 = 84 человека. То есть среднесписочная численность за 9 месяцев составляет 84 человека и значит Вы и далее можете применять УСН.

Вопрос: Наша компания оценивает возможность права перехода на УСН. Однако, на балансе нашей компании числятся объекты внешнего благоустройства, которые превышают предусмотренный лимит стоимости ОС. Имеем ли право перейти на УСН?

Ответ: Объекты внешнего благоустройства в бухучете принимаются на учет в качестве ОС. Однако амортизации они не подлежат. Поэтому при расчете стоимости ОС для перехода на УСН объекты внешнего благоустройства учету не подлежат.

Вопрос: Нужно ли при определении средней численности работников включать внешних совместителей?

Ответ: Нужно, причем при расчете средней численности сотрудников необходимо учитывать не только внешних совместителей, но и тех работников, с которыми заключены договоры ГПХ. То есть средняя численность сотрудников складывается из: штатных работников, внешних совместителей и работников, принятых по договору ГПХ для выполнения определенных работ.