Необходимость в дачи разъяснений по требованию налогового органа может возникнуть в каждой организации. Такие разъяснения представляются в виде пояснительной записки. К составлению такой записки следует подойти со всей ответственности и представить ее в ФНС в положенный срок. В статье рассмотрим как составляется пояснительная записка в налоговую по требованию.
По каким вопросам налоговая требует пояснения
Требование из налоговой о представлении пояснений может поступить через определенное время после сдачи отчета или декларации. Поводом для этого может быть выявленная неточность или даже незначительная ошибка.
Основная масса требований из налоговой связана с вопросами НДС к возмещению. Например, в случае несоответствия сведений по налогооблагаемой базе, указанной в декларации по НДС со сведениями, представлеными контрагентами. Вопросы ФНС может задавать по необоснованным убыткам, в случае сдачи уточненки, в которой сумма налога указана ниже, чем сумма в первоначальной декларации.
Требование о даче пояснений от ИФНС поступает в нижеперечисленных случаях:
- при выявлении ошибок в налоговой декларации;
- в случае расхождений в сведениях между отчетами налогоплательщика с иными взаимосвязанными документами;
- если обнаружены погрешностей в документах и действиях, связанных с получением льгот по налогам.
Обычно налоговый орган направляет налогоплательщику требование после выявления каких-либо неточностей при камеральной проверке.Однако, если требование направлено по другому поводу, игнорировать его также нельзя.
Каким поступает требование из ФНС
Требование из ФНС поступает по почте в виде письма или как электронное сообщение. В своем письме налоговая требует дачи срочных пояснений, поэтому компания обязана подготовить ответ в достаточно короткие сроки. Для этого у компании есть не более 5 рабочих дней (п.3 ст.88 НК РФ). В качестве начала срока считают следующий после даты наступления событий день. Это следующий день после получения данного требования от налогового органа. Когда требование налоговая направляет в электронном виде, то срок следует отсчитывать со следующего дня после той даты, что прописана в квитанции о приеме документа по каналам связи. Кроме того, следует помнить, что многие операторы настраивают программы таким образом, что требование налоговиков прочесть можно только после того, как будет направлена квитанции о приеме.
Что делать после получения требования от налоговой
После того, как компания получила письмо от налоговой с требованием, первое, что нужно сделать, это сверить данные, направленные в отчете с данными учета компании. Проверяя декларацию по НДС, необходимо проанализировать все суммы, которые в ней были указаны. Проверяется соответствие сумм по входящим или исходящим счетам-фактурам. Таким же образом проверяются даты, номера счетов-фактур и другие реквизиты (такие как, ИНН, КПП, адреса и пр.). Если ФНС требует дать пояснения по отчетности по УСН или налогу на прибыль, то сверить необходимо все суммы доходов и расходов, которые были учтены при расчете. Такой же порядок действий будет и в случае проверке других документов, если у НФС вопросы возникли именно по ним.
Если компания обнаружит, что допустила ошибку, то в налоговую придется подать уточненку с верными суммами. Однако, уточненка не потребуется, если допущенная ошибка не относится к финансовой части. В этом случае достаточно будет только написать пояснительную записку.
Важно! Законодательство не содержит требований о том, что ответ на требование налоговой должен обязательно составляется на бумаге. То есть фактически пояснения можно дать и в устной форме. Однако, тогда у компании не останется никаких доказательств. Поэтому, ради безопасности компании и для того, чтобы избежать разногласий, ответ следует представлять в письменном виде.
Если требования налоговой не обоснованы
Конечно, возможны разные ситуации, например, когда ФНС необоснованно требует дать пояснения. То есть организация в своей отчетности ошибок не допустила, но письмо от налоговой поступило. Что делать в таком случае? Несмотря на то, что требование ФНС по мнению компании необоснованно, его оставить без внимания нельзя. Это может привести к санкциям или к внеплановым проверка в отношении компании. Поэтому, ФНС следует уведомить о том, что сведения, представленные в декларации, являются верными и ошибкой допущено не было. Игнорировать требование ФНС нельзя, в любой случае пояснения необходимо дать и сделать это в письменном виде. Тогда при возникновении каких-либо разногласий у компании будет доказательство того, что без внимания требование налоговой не осталось.
Читайте также статью ⇒ ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА ПО 6-НДФЛ
Пояснительная записка в налоговую по требованию
Как уже отмечалось выше, ответ на требование налоговой составления в письменном виде. Направить его следует по почте в виде заказного письма с описью вложения и уведомлением о вручении. Если у компании есть электронная подпись, то ответ можно направить тем же способом, каким был получен запрос, то есть в виде электронного сообщения.
Важно! Нелишним будет к пояснению приложить документы, подтверждающие ту информацию, которую компания дает в ответ. Причем в самом пояснении о них следует упомянуть.
Специальной формы для такого письма в ФНС не предусмотрено, поэтому компания составляет его в произвольном виде. Однако, при составлении следует обратить внимание на соблюдение правил корректности и требований, установленных для данного рода документов. В письме необходимо указать следующее:
- Наименование адресата (налоговый орган, в который направляется пояснение). Наименование отправителя, включая его контактные данные.
- Номер, дата составления пояснения, населенный пункт.
- Ссылка на реквизиты письма налоговой и суть требований.
- Пояснения. Описывать их необходимо четко и достаточно подробно, с указанием ссылок на законодательные и нормативные акты, а также на документы компании и т.д. К составлению данной части письма следует подойти со всей ответственностью. Это позволит избежать повторных вопросов со стороны налоговой инспекции.
- Подписывает письмо руководитель компании, а в случае необходимости главный бухгалтер.
