Обычно на предприятии используются несколько форм оплаты труда: повременная и сдельная.
Сдельная оплата труда – это такой вид денежного вознаграждения работника, где его заработок напрямую зависит от произведенных им единиц продукции или от объема выполненной работы, при условии, что результат его труда можно посчитать, а качество – отследить.
Повременная оплата труда – это оклад работника за все отработанное им время. Для ее подсчета могут использоваться различные периоды: месяц, определенное количество дней или часов. Основой для начисления зарплаты здесь служит тарифная ставка.
Из чего складывается зарплата
Простая формула расчета заработной платы состоит из 3 элементов: размера оклада сотрудника, количества полностью отработанных дней, величины НДФЛ к удержанию. Но помимо самого оклада начисление вознаграждения зависит от принятых условий по оплате труда на предприятии.
Читайте также статью ⇒ Калькулятор определения зарплаты по окладу.
Заработная плата делится на основную часть и дополнительную:
| Основная часть | Дополнительная часть |
| Оклад или сдельный доход | денежные выплаты на отпуска и по временной нетрудоспособности |
| денежные выплаты в процентах от суммы реализованных товаров | компенсация простоя |
| прибыль нематериального характера | издержки, которые связаны с оплатой проезда или питания |
| премии за сверхурочную работу | прибыль, которая была получена вне расчетного периода |
| доплаты к окладной части. | другие надбавки и премии, прямо не предусмотренные действующей формой оплаты труда |
Особенности расчёта заработной платы
Для выдачи заработной платы возможно применение любого их двух вариантов, предусмотренных Трудовым законодательством. Каждый имеет свои особенности:
В первом случае документы для начислений подаются и обрабатываются два раза в течение месяца, причём с обязательной выплатой взносов в пенсионный фонд. Выплаты по этим документам осуществляются дважды в месяц;
Во втором – зарплата начисляется один раз за месяц, но выплаты также двухразовые: заранее оговоренный аванс и зарплата за вычетом полученного аванса. Получение аванса не подлежит никаким налоговым отчислениям.
Пошаговый порядок расчета заработной платы работников
Алгоритм расчета заработной платы выглядит следующим образом:
Шаг 1: Подготовка и закрытие табелей учета рабочего времени
В табеле отмечаются больничные, отпуска и потом закрывается. Отдается на подпись руководителю на подпись и регистрируется в журнале регистрации документов.
Шаг 2: Расчет зарплаты за отработанное время
Если работник отработал весь месяц, тогда его заработная плата будет равна сумме оклада, которая указана в трудовом договоре. Если какое-то время месяца было оплачено больничным или отпускными, бухгалтер рассчитывает окладную часть пропорционально отработанным дням. Важно: речь идет именно о днях, не о часах.
Шаг 3: Расчет премиальных выплат.
Он производится на основании «Положения о премировании» предприятия, в котором, кроме сроков выплат и порядка расчета, должна быть прописана форма мотивации для каждой должности.
Шаг 4: Расчет доплат к заработной плате.
рудовым кодексом установлены ситуации и категории сотрудников, которым необходимо делать дополнительные выплаты, что может быть связано с характером их профессиональной деятельности. Например: работа в ночное время, за работу во вредных и опасных условиях труда и т.д.
Шаг 5: Учет удержаний из заработной платы.
Это могут быть удержания по исполнительному листу из судебных приставов, алименты, принесенный материальный ущерб предприятию.
Шаг 6: Удержание налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Он составляет 13%. И работодатель платит в налоговую службу от имени работника, соответственно, уменьшая размер дохода к начислению на эту сумму.
Шаг 7: Начисление страховых взносов.
Общий размер процента взносов от зарплаты составляет 30%. Сумма заработной платы работника при этом не уменьшается, взносы платятся из бюджета работодателя.
Шаг 8: Выдача расчетного листа работнику.
Работодатель обязан выдавать до или в день выдачи заработной платы, в нем содержится расшифровка начислений.
Шаг 9: Выплата заработной платы сотруднику.
Выплачивается заработная плата или в наличной форме или в безналичной. По желанию работника.
Читайте также статью ⇒ Выплата зарплаты раньше установленного срока в 2024.
Пример расчета заработной платы
На предприятии ООО «Сокол» работает три работника, необходимо рассчитать ему заработную плату за май месяц, где 21 рабочих дней.
Для расчета заработной платы понадобятся данные об установленном для каждого работника окладе, причитающихся им вычетах по НДФЛ и количество отработанных дней в мае.
Так же понадобятся сведения о суммарной, начисленной с начала года зарплате.
Данные по работникам представим в виде таблицы:
| Фамилия работника | Оклад | Вычет | Кол-во отработанных дней |
| Кузнецов | 60000 | 2 детей | 20 |
| Мымрык | 40000 | 500руб, 1 ребенок | 21 |
| Кудряшов | 20000 | 500руб. детей нет | 10 |
Начиная с начала года до месяца мая, все работники отработали все месяцы полностью. Напомню, что данные об отработанных днях берутся из табеля учета рабочего времени.
Рассмотрим расчета на первом работнике:
- Определяем оклад из отработанного времени
В мае отработанно 20 дней их положенных 21;
Определяем оклад за отработанное время по формуле :
Оклад*20/21
Кузнецову начислена заработная плата в размере: 60000*20/21=57143рублей
- Определяем положенные вычеты
С начала года ему был начислен оклад в размере 322000 руб., поэтому вычеты на детей ему уже не полагаются. Напомню, что детские вычету действуют до тех пор, пока заработная плата работника, рассчитанная с начала календарного года, не достигла величины 280 000 руб.
- Рассчитываем заработную плату с учетом районного коэффициента
Зарплата = 57143 + 57143 * 15% = 65715 руб.
- Рассчитываем НДФЛ.
НДФЛ = 57143*13%=7428,59руб.
- Рассчитываем заработную плату, которую выплатим работнику, по формуле:
Зарплата к выплате = Начисленная зарплата — НДФЛ
В нашем случае это: 57143-7428,59=49714,41руб.
По всем работникам делаем аналогичные расчеты
| Фамилия | з/п с начало года | Оклад | Кол-во отработанных дней | Оклад за отработ. время | Начисленная заработная плата | вычеты | НДФЛ | К выплате |
| Кузнецов | 322000 | 60000 | 20 | 57143 | 65715 | 0 | 8543 | 57172 |
| Мымрык | 150000 | 40000 | 21 | 40000 | 46000 | 1900 | 5733 | 40267 |
| Кудряшов | 100000 | 20000 | 10 | 9524 | 10953 | 500 | 1359 | 9594 |
| Итого: | 122668 | 15635 | 107033 |
На практике при расчете и начислении зарплаты заполняется первичный документ — расчетная ведомость форма Т51.
К сведению: По итогам расчетов считается итоговая сумма начисленной зарплаты, НДФЛ и зарплаты, предназначенной для выплаты.
Расчет страховых взносов
На величину зарплаты сотрудников необходимо начислить страховые взносы на обязательное:
- пенсионное страхование (ОПС) в величине 22%;
- медицинское страхование (ОМС) — 5,1%;
- страхование от несчастных случаев — процент зависит от вида деятельности работодателя;
- страхование нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 2,9%.
Из нашего примера, следует:
ОПС – 122668*22=26986.96руб.
ОМС – 122668*5,1%=6256.07руб.
ВНиМ – 122668*2,9%=3557,37руб.
Итого сумма страховых взносов: 26986,96+6256,07+3557,37=36800,40рублей.
Ответственность за неправильный расчет
При неправильном расчете заработной платы бухгалтера могут обязать возместить причиненные убытки согласно статьям 238, 241 и 243 Трудового кодекса РФ:
- если бухгалтер был принят на условиях полной материальной ответственности, с него будет взыскана полная сумма ущерба (статья 243 ТК РФ);
- в остальных случаях сотрудник бухгалтерии будет нести ответственность в пределах своего среднего заработка за месяц (статья 241 ТК РФ).