Продавец или покупатель платит НДС в 2021 году

При работе с НДС нередко возникает вопрос: продавец или покупатель платит НДС? Данный вопрос будет детально раскрыт в статье.

Роль НДС в экономике

Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом федерального значения и играет существенную роль в формировании бюджета Российской Федерации. Регулирует налог на добавленную стоимость Глава 21 Часть 2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Роль НДС в государстве достаточно высока. В настоящее время вся сумма налога уходит в Федеральный бюджет, что позволяет решать такие важные государственные задачи, как:

  • возврат государственного долга;
  • повышение пенсионных и социальных выплат гражданам Российской Федерации;
  • реализацию ряда федеральных социальных программ и др.

Что нужно знать для расчёта НДС?

Для расчёта НДС предпринимателям необходимо определиться с показателями, используемыми для проведения данного расчёта:

Показатель Комментарий
Налоговая база Налоговой базой для начисления НДС будет считаться (ст. 153 НК РФ):

·      объём вырученных средств, полученных при продаже товаров, услуг, работ, имущественных прав;

·      объём вырученных средств, полученных по агентскому договору;

·      объём денежных  средств, полученных от продажи импортного товара, др.

Налоговая ставка Налоговая ставка определена ст.164 НК РФ

Читайте так же ⇒ \”Раздельный учет НДС с 2021 года\”

Как определить подходящую ставку?

Для определения налоговой ставки необходимо руководствоваться ст.164 НК РФ:

Налоговая ставка Вид хозяйственной деятельности
0% ·  экспорт товаров;

·  международная перевозка товаров;

·  работы, связанные с трубопроводным транспортом нефти и нефтепродуктов;

·  организация транспортировки трубопроводного транспорта природного газа;

·  экспорт электроэнергии;

·  перевалка и хранение экспортного товара в морских и речных портах;

·  услуги по переработке товара в таможенных зонах;

·  товары, работы, услуги в области космической деятельности;

·  железнодорожные перевозки пассажиров и багажа в поездах пригородного назначения и  в поездах дальнего следования;

·  добыча драгоценных металлов из лома и отходов;

·  товары, работы, услуги для иностранных дипломатов.

10% ·  реализация продовольственных товаров;

·  реализация детских товаров;

·  реализация печатной продукции;

·  продажа товаров медицинского назначения;

·  внутренние авиаперевозки.

20% Все остальные случаи, не упомянутые ранее.

Как видно из налогового законодательства, налоговая ставка зависит от вида хозяйственной деятельности. Бывают ситуации, когда организация может одновременно выполнять несколько операций, относящихся к разным налоговым ставкам. В этом случае необходимо очень внимательно производить расчёты, используя формулы расчёта НДС.

Читайте так же ⇒ \”Применение ставки НДС в переходный период\”

Формулы для исчисления НДС

Предпринимателям приходится иметь дело с двумя случаями расчёта НДС:

  • необходимо определить НДС от стоимости товаров, работ, услуг;
  • необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы.

В случае, если необходимо НДС от стоимости товаров, работ, услуг, используются следующие формулы:

Размер налога Формула
10% НДС = ОС * 0,10
20% НДС = ОС * 0,20

ОС – общая сумма

Пример:

ООО «АБВ» реализует продукцию ООО «ГДЕ» на сумму 520000 рублей.

НДС 20%. Размер НДС составит 520000 * 0,20 = 104000 рублей.

Сумма к оплате составит 520000 + 104000 = 624000 рублей.

Итого:

Стоимость продукции – 520000 рублей

НДС 20% – 104000 рублей

К оплате – 624000 рублей.

В случае, если необходимо выделить НДС из уже имеющейся итоговой суммы рекомендуются к использованию следующие формулы:

Размер налога Формула
10% НДС = ОС / 110 * 10
20% НДС = ОС / 120 * 20

ОС – общая сумма

В каких случаях продавец платит НДС?

При передаче права собственности на товары, работы, услуги обязанностью продавца является исчисление и предъявление покупателю НДС. В момент совершения оплаты за покупатель перечисляет продавцу денежные средства в полном объёме, куда входит и НДС, исчисленный продавцом.

Продавец после получения денежных средств от покупателя обязан произвести перечисление НДС в бюджет.

Согласно ст. 39 НК РФ следует помнить, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно:

  • передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу;
  • передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Таким образом, продавец обязан исчислить НДС как в случае передачи товаров, работ, услуг на возмездной основе, так и на безвозмездной основе.

При уплате НДС продавец вправе учитывать входной НДС. Для определения размера НДС можно воспользоваться следующей формулой:

НДС = НДСисх – НДСвх

 НДСисх – НДС, предъявленный покупателям

НДСвх – НДС по приобретённым товарам (работам, услугам)

Пример:

ООО «АБВ» при продаже товара предъявили покупателям НДС на сумму 163500 рублей. При оплате услуг, работ НДС составил 18400 рублей. К перечислению в бюджет НДС составит 163500-18400=145100 рублей.

Таким образом, при исчислении НДС для уплаты в бюджет был учтён входной НДС.

Читайте так же ⇒ \”НДС с авансов, полученных в 2018 году\”

В каких случаях покупатель платит НДС?

Согласно ст. 161 НК РФ в ряде случаев обязанность по уплате НДС ложится на покупателя (выступают в роли налогового агента):

  • приобретение товаров (работ, услуг) у продавцов, не состоящих на налоговом учёте в РФ;
  • аренда федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества;
  • реализации на территории Российской Федерации конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству;
  • осуществление российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте на территории Российской Федерации предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, предусматривающих оказание услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров;
  • реализация на территории Российской Федерации налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов, а также макулатуры.

Вопросы и ответы

  1. Подскажите, пожалуйста, в 2021 году не произошли изменения в КБК для уплаты НДС?

Ответ: Вы не уточнили конкретную ситуацию, связанную с уплатой НДС, поэтому обратите внимание на КБК 2021 года:

НДС Налог Пени Штраф
Товары, работы услуги, реализуемые на территории РФ 182 1 03 01000 01 1000 110 182 1 03 0100001  2100 110 182 1 03 0100001 3000 110
Товары, импортируемые из Белоруссии и Казахстана 182 1 04 01000 01 1000 110 182 1 04 01000 01 2100 110 182 1 04 01000 01 3000 110
Товары, импортируемые в РФ из других стран (администратор — Федеральная таможенная служба) 153 1 04 01000 01 1000 110 153 1 04 01000 01 2100 110 153 1 04 01000 01 3000 110
  1. При исчислении НДС у нас получилась сумма 16145,58 рублей. Говорят, что копейки указывать и уплачивать не нужно. Так ли это?

Ответ: В соответствии с п. 6 ст. 52 НК РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Таким образом, вам необходимо уплатить НДС в размере 16146 рублей.

 

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector