Выдача работникам спецодежды — это одно из условий обеспечения их безопасности на рабочем месте. В ходе производственного процесса возможна работа с вредными растворами, опасными инструментами и механизмами, загрязняющими веществами — в каждом из таких случаях сотрудник нуждается в специальной одежде. Из данной статьи вы узнаете, как списывается спецодежда при увольнении работника, в каких случаях она требуется, как сотруднику вернуть спецодежду, какие выплаты удерживаются с сотрудника при возврате спецодежды, какие проводки должен сделать бухгалтер предприятия.
- Какие предметы одежды относятся к спецодежде в точки зрения бухгалтерского учета
- Как учитывается спецодежда при увольнении работника в бухгалтерском учете — проводки
- Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
- Спецодежда при увольнении работника: какие налоги заплатит сотрудник
- Экспертное мнение к вопросу о том, в каких случаях необходимо выдавать спецодежду
- Законодательные акты по теме
- Типичные ошибки
- Ответы на распространенные вопросы о том, как учитывается спецодежда при увольнении работника
Какие предметы одежды относятся к спецодежде в точки зрения бухгалтерского учета
Спецодеждой называют средства индивидуальной защиты сотрудника компании, а именно:
- предохранительные приспособления (рукавицы, шлем, респиратор, очки, противогаз);
- специальная обувь;
- специальная одежда (комбинезон, тулуп, халат, костюм, брюки, куртки, полушубок).
Читайте также статью ⇒ «Ограниченная материальная ответственность работника».
Как учитывается спецодежда при увольнении работника в бухгалтерском учете — проводки
Важно! Если комплект спецодежды на одного работника стоит более 40 тысяч рублей, одежда должна учитываться одновременно с основными средствами компании. Стоимость таких дорогостоящих предметов списывается равными долями в течение 12 месяцев (таков оптимальный срок использования).
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
В том случае, если бухгалтер собирается списать стоимость спецодежды частично (равными долями за полный период использования работником спецодежды), делаются такие проводки:
| Проводка | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Спецодежда была выдана сотруднику | 10-11 | 10-10 |
| Стоимость спецодежды списывается каждый месяц в равных долях, распределяется на весь период эксплуатации | 20, 23, 25 | 10-11 |
| Остаток стоимости спецодежды списан на прочие затраты при ее порче, утере, возврате при увольнении работника | 91-1 | 10-11 |
Если же решено было списать стоимость спецодежды единовременно, делаются другие проводки:
| Проводка | ДЕБЕТ | КРЕДИТ |
| Спецодежда выдана сотруднику | 10-11 | 10-10 |
| Общая стоимость спецодежды была списана в расходы | 20, 23, 25 | 10-11 |
Спецодежда при увольнении работника: как работнику вернуть спецодежду
В течение всего периода эксплуатации спецодежды она числится за работником, который ею пользуется. Если завершился срок службы комплекта, или под воздействием внешних факторов предметы обмундирования пришли в негодность, спецодежду приходится списывать с баланса. Однако, если в порче или утрате одежды виноват сотрудник, он обязан возместить предприятию убытки путем оплаты стоимости комплекта в кассу в наличной форме. Также возможно удержать сумму с заработной платы, если расчет производится в безналичной форме. При этом бухгалтер обязан сделать соответствующие проводки. При списании одежды долями:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Проводка |
| 10-10 | 10-11 | Сотрудник вернул комплект одежды в фирму |
| 94 | 10-11 | Стоимость одежды относится в убыток в случае, когда работник не вернул ее |
| 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» | 94 | Убыток, который принес работник, не вернувший одежду |
| 50, 51 | 73 | Работник перечислил деньги за утрату или порчу одежды |
| 70 | 73 | Убытки были удержаны с зарплаты сотрудника |
Если же на предприятии принято списывать стоимость спецодежды сразу, общей суммой, делаются такие проводки:
| ДЕБЕТ | КРЕДИТ | Проводка |
| 73 | 91-1 «Прочие доходы и расходы» (субсчет «Прочие доходы») | Стоимость СИЗ списана в расходы как убыток |
| 50 «Касса» | 73 | Сотрудник вернул деньги за одежду в кассу наличными |
| 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 73 | Стоимость одежды была удержана с зарплаты сотрудника |
Спецодежда при увольнении работника: какие налоги заплатит сотрудник
Поскольку спецодежда не принадлежит работнику, а является собственностью организации, выдавшей ее, сотрудник должен бережно относится к форме и вернуть комплект обратно на фирму. Например, если:
- подчиненный решил уволиться с компании;
- работник перешел на новую должность или на новое рабочее место;
- спецодежда стала непригодной для дальнейшей носки (по причине естественного износа или ее порчи).
| Сотрудник вернул спецодежду | Работник оставил спецодежду у себя или утратил ее |
| Спецодежда передается назад в компанию;
остаток стоимости после естественного износа формы возмещается за счет средств работника; число переданных предметов списывается с личной карточки работника; НДФЛ не платится. |
Сотрудник получил нематериальную выгоду — доход, оставив у себя одежду;
стоимость спецодежды облагается НДФЛ, который удерживается с сотрудника; налог платится в ФНС; величина дохода учитывается в справке по форме 2-НДФЛ при оформлении увольнения. |
Экспертное мнение к вопросу о том, в каких случаях необходимо выдавать спецодежду
Эксперты Министерства здравоохранения приводят следующий перечень случаев, при которых необходимо обеспечивать работников специальной одеждой с целью защиты от загрязнений, высокой температуры и иных повреждений:
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
Читайте также статью ⇒ «Максимальная сумма удержания из заработной платы в 2024 году».
Законодательные акты по теме
| абз. 5 п. 2 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 26.12.2002 № 135н | Об определении понятия спецодежды |
| ПБУ 5/01, Методические указания по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н | О бухгалтерской учете спецодежды |
Типичные ошибки
Ошибка: Бухгалтер списал испорченную спецодежду, не удержав ее стоимость с зарплаты сотрудника.
Комментарий: Если спецодежда изношена естественным путем, удержание ее стоимость с зарплаты работника не производится. В случае же, если сотрудник испортил или утратил одежду, ее стоимость должна быть компенсирована за счет подчиненного.
Ошибка: Бухгалтер не удержал НДФЛ со стоимости спецодежды, который уволенный сотрудник не вернул на фирму.
Комментарий: Оставленная у себя спецодежда является доходом сотрудника, а потому с ее стоимости удерживается НДФЛ, плюс, ее стоимость указывается в справке о доходах 2-НДФЛ.
Ответы на распространенные вопросы о том, как учитывается спецодежда при увольнении работника
Вопрос №1: Какова норма по выдаче спецодежды со светоотражающими полосами?
Ответ: Не существует твердо установленных норм выдачи спецодежды со световыми сигналами, комплекты следует выдавать по мере необходимости.
Вопрос №2: Какой способ снабжения сезонной одеждой установлен законом?
Ответ: Способ снабжения сезонной и теплой одеждой является общим для всех климатических поясов.