Страховые взносы с иностранных работников в 2024 году

Если в компании трудятся иностранцы, то с выплат также необходимо уплачивать страховые взносы. При этом действовать нужно по определенным правилам, установленным для работодателей, уплачивающих страховые взносы с иностранных работников в 2024 году. Порядок, по которому осуществляется уплата будет зависеть от статуса иностранного работника, а также от страны, из которой данный работник прибыл. В статье рассмотрим, как начисляются и уплачиваются страховые взносы с иностранцев в 2024 году.

Законодательная база

К нормативным актам, которыми регулируется начисление и уплата страховых взносов с выплат иностранным работникам, относят:

1. Гл. 34 НК РФ.
2. Закон 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».
3. Закон 27-ФЗ «Об обязательном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».
4. Закон 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
5. Приказ от 10.2016 N ММВ-7-11/551@.

Статус иностранного работника

Иностранные работники могут иметь разный миграционный статус, в соответствии с которым определяют 3 категории иностранцев:

• постоянно проживающие в РФ;
• временно проживающие в РФ;
• временно пребывающие в РФ.

Кроме того, отдельно следует выделить граждан из стран, заключивших с Россией ЕАЭС и высококвалифицированных специалистов (Читайте также статью ⇒ ФИКСИРОВАННЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП В 2024).

Работник проживает в РФ постоянно/временно и не является высококвалифицированным специалистом

Если иностранный сотрудник в РФ находится в статусе временно или постоянно проживающего, то с его выплат работодатель должен уплачивать взносы в ПФР, ФФОМС, а также ФСС. При этом тарифы для начисления взносов будут такими же, что и для работников – граждан РФ. Если компания в 2024 году применяет для расчета взносов общепринятые стандарты, то взносы с выплат иностранцев будут начисляться по следующим ставкам (425 НК РФ):

• с выплат, входящих в предела установленной базы уплачиваются пенсионные взносы в размере 22%;
• с выплат сверх установленной базы уплачиваются пенсионные взносы в размере 10%;
• со всех выплат уплачиваются взносы на ОМС в размере 5,1%;
• с выплат, не превышающих предельной базы, уплачиваются взносы на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 2,9%;
• с выплат, которые превышают предельную базу для начисления взносов в ФСС, взносы не начисляются.

В случае применения пониженных тарифов в 2024 году, предусмотренных для компаний на УСН, начисление взносов для иностранных лиц предусматривается по ставке 20%(в том случае, если выплаты не более предельной базы для начисления взносов в ПФР). С выплат сверх предусмотренного лимита взносы не начисляются.

Важно! Иностранный гражданин признается постоянно проживающим в РФ, если у него есть вид на жительство. Имея разрешение на временное проживание, иностранец считается временно проживающим в РФ. При отсутствии указанных документов, у иностранца может быть виза или миграционная карта. В этом случае он будет считаться временно пребывающим.

Страховые взносы для иностранных работников, временно пребывающих в РФ

Если работник компании является временно пребывающим в России и он не высококвалифицированный специалист или гражданин государства ЕАЭС, то с выплат ему начисляются взносы на ОПС и ОСС по тарифам, предусмотренным для работников – граждан РФ. На медицинское страхование взносы таким лицам не начисляются.

Страховые взносы для иностранных работников, являющихся гражданами стран ЕАЭС

В мае 2014 года такие страны, как Россия, Казахстан и Белоруссия, заключили между собой договор о Евразийском экономическом союзе. В следующем году к эти странам присоединились Армения и Киргизия. В соответствии с этим договором, граждане стран ЕАЭС имеют право на те же пособия, что и граждане РФ.

Важно! Таким образом, данным работникам следует начислять страховые взносы на ОПС, ОМС и соцстрахование по тарифам, которые применяются для работников – граждан РФ.

Ставки страховых взносов для иностранных работников в 2024 году

Отдельные случаи начисления страховых взносов с выплат иностранных работников

Если обратиться НК РФ, то можно выделить исключения, при которых начисления страховых взносов не будет. К ним относят следующее:

1. Иностранное лицо по трудовому договору или по ГПХ договору работает в обособленном структурном подразделении, расположенном не в РФ.
2. Трудовой или ГПХ договор с иностранным лицом заключен с ФИФА, с дочерними компаниями ФИФА, с оргкомитетом «Россия-2018», с дочерними компаниями «Россия-2018» в связи с проведением мероприятий в РФ под эгидой ФИФА.

Согласно данной статье, доходы иностранцев, которые находятся не в РФ и работают удаленно по договору ГПХ, не подлежат обложению страховыми взносами. Однако, если иностранный работник трудится в РФ, временно находится в России, трудится в представительстве на территории РФ и является высококвалифицированным работником, то с его дохода необходимо уплачивать страховые взносы. Взносы ОМС с дохода беженца начисляются по ставке 5,1%.

Заключение

Таким образом, порядок начисления страховых взносов с выплат иностранным работникам будет напрямую зависеть от того, в каком статусе он находится. Напомним, что различают временно пребывающих, временно проживающих и постоянно проживающих иностранных лиц. Кроме того, отдельно выделяют высококвалифицированных специалистов и граждан стран ЕАЭС.