Уплата НДС при УСН в 2021 году

Когда компании или ИП применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), то от уплаты целого ряда налогов они освобождены. То есть, компании не являются плательщиками НДС, налога на прибыль. А ИП освобождены от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущества. Однако, при определенных обстоятельствах возможны исключения. Одним из них является обязанность по уплате НДС. В статье рассмотрим, в каких случаях необходима уплата НДС при УСН.

Когда необходима уплата НДС при УСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, обязан уплачивать НДС в следующих случаях:

  • если он выполняет обязанности налогового агента;
  • при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС (кроме реализации по посредническим договорам, когда компания выступает от своего имени в качестве комиссионера или агента).

Таким образом, компании и предприниматели на УСН должны указывать в декларации данные из выставленного счета-фактуры. Налоговые агенты по посредническим операциям, действующие от своего имени, обязаны указывать в декларации все факты хозяйственной деятельности, по которым заполнятся журнал учета счетов-фактур (по посреднической деятельности). Когда компании или ИП, являющиеся посредниками, не выступают как налоговые агенты, то они должны подавать в налоговую вместо декларации журнал учета счетов-фактур. Обязаны они это делать в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Важно! Подача указанных документов в налоговую осуществляется как правило с помощью ТКС в электронном виде.

Если компания на УСН выставила счет-фактуру с НДС

В соответствии с нормами Налогового кодекса, компании и предприниматели, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога в случае реализации товаров (работ, услуг). Однако, иногда упрощенцев вынуждают оформлять счета-фактуры с выделенным НДС, так как в этом случае покупатели могут принять налог к вычету. В том случае, если налогоплательщик пойдет навстречу своим покупателями и выставит счет-фактуру с НДС, от него потребуется следующее:

  1. Уплатить НДС в бюджет в полном объеме по окончании квартала. Срок для уплаты составляет – до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.
  2. Представить в ФНС декларацию по НДС. Декларация представляется в электронном виде в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры.

Даже если упрощенец выставил счет-фактуру, это не говорит о том, что он становится плательщиком НДС и имеет право на вычеты. Соответственно, при УСН с НДС нельзя будет уменьшить НДС к уплате в бюджет на НДС, который был предъявлен поставщиками. Оплата, полученная от покупателя, упрощенец учитывает в своих доходах без НДС.

Важно! Если компания (ИП) на УСН является посредником, приобретает и реализует товары от своего имени, то она на законных основаниях обязана выставлять счета фактуры с НДС. Однако, в этом случае обязанности по уплате НДС у нее не возникает.

Иные случаи уплаты НДС при УСН

Существуют и иные ситуации, при которых компании или ИП на УСН обязаны перечислять в бюджет НДС. К ним относят следующие:

  1. Налогоплательщик исполняет обязанности налогового агента по НДС.
  2. В случае ввоза товаров в РФ.
  3. В случае осуществления операций по договорам простого товарищества, инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России.

Уплата НДС при переходе на УСН

Если компания переходит на упрощенку с общей системы налогообложения (ОСНО), то одним из важных мероприятий, которое необходимо выполнить еще до смены режима, является восстановление НДС. НДС по остаткам продукции, сырью, материалам на момент перехода на упрощенку, принятые прежде к вычету, требуют восстановления в той же сумме, в которой они были приняты к вычету. Что касается основных средств и нематериальных активов, то НДС необходимо будет восстановить в размере, пропорциональном остаточной стоимости ОС и НМА без учета переоценки.

НДС должен быть восстановлен том квартале, который предшествует переходу на упрощенку. Например, если переход на УСН запланирован на 2021 год, то восстановление НДС должно быть в последнем квартале 2018 года.

Важно! Восстановленный НДС при расчете налога на прибыль учитывается в составе прочих расходов.

Входной НДС при УСН

Как уже отмечалось выше, компании и ИП на УСН не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако, приобретая товары (работы, услуги), они перечисляют своим поставщикам НДС. Данный входной НДС признается в расходах при расчете налога вместе со стоимостью приобретенных товаров (работ, услуг). НДС с тех затрат, которые при расчете налога в расходах не учитываются, не может быть учтен.

Читайте также статью ⇒ ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ УСН

НДС при УСН в 2021 году

В 2021 году произошло изменение в ставке налога на добавленную стоимость. Подробнее изменения рассмотрим в таблице:

НДС в 2018 году НДС в 2021 году Когда применяется
0% 0% При реализации товаров:

на экспорт;

помещенных под процедуру свободной таможенной зоны;

реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под процедуру таможенной переработки и др.;

реэкспорт товаров, которые прежде были помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны и др.;

услуги международной перевозки товаров ж/д, автотранспортом, судами, в том числе воздушными;

услуги (работы), которые выполняются компаниями трубопроводной транспортировки нефти и нефтепродуктов;

работы (услуги), которые выполняются по договору с иностранными/российскими лицами, заключившими сделку на реализацию нефти за пределы РФ и др;

иные в соответствии с п.1 ст. 164 НК РФ

10% 10% При реализации:

услуг по передаче птицы и скота по договору лизинга или аренды с правом выкупа;

детских товаров, таких как игрушки, коляски, тетради, пеналы, альбомы и др. согласно п. 2 ст. 164 НК РФ;

периодических изданий, в том числе газет, журналов, бюллетеней, альманахов (кроме рекламных и эротического содержания);

медтоваров;

продовольственных товаров (птица, скот, мясо, некоторые мясопродукты, молоко, молочные продукты) согласно перечня в п.2 ст. 164 НК РФ.

18% 20% При реализации товаров (работ или услуг), к которым невозможно применить нулевую ставку НДС и льготную ставку НДС.
10/110

18/118

10/110

20/120

Применяется при:

получении аванса/предоплаты в счет будущей поставки товара (услуг или работ);

расчете НДС, уплачиваемом в бюджет налоговым агентом;

продаже авто (п.5.1 ст.154 НК РФ);

продаже матценностей ответственными хранителями/заемщиками (п.11 ст.154 НК РФ);

передаче имущественных прав (п.2,34 ст.155 НК РФ) и в иных случаях, при которых налог определяется расчетным путем.

НДС при УСН с аренды госимущества

В соответствии со ст. 24 НК РФ, налоговый агент представляет собой лицо, удерживающее и перечисляющее в бюджет налог с доходов иного лицо. Такой порядок уплаты налога на добавленную стоимость предусматривается при аренде муниципального и федерального имущества. Организация является налоговым агентом в том случае, если она заключила договор аренды именно с гос- или муниципальным органом. Когда арендодателем является бюджетное учреждение (ГУП или МУП), то обязанности налогового агента по НДС возникать не будут, так как данные учреждения сами обязаны уплачивать НДС.

В том случае если налоговый агент рассчитывает НДС с аренды госимущества, он обязан выставлять счет-фактуру. Это необходимо сделать в срок, установленный для уплаты НДС, а именно в срок до 5 календарных дней. Заполняется счет-фактура в одном экземпляре, продавцом указывается арендодатель, а подписывает его та компания, которая выступает в роли налогового агента. Счет-фактура фиксируется в Книге продаж тем кварталом, в котором возникает обязанность налогового агента.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Вправе ли ИП на упрощенке работать с НДС?

Ответ: Да, предприниматели являются плательщиками НДС не только в случае применения ОСНО, но и в случае применения такого спецрежима, как УСН. Например, когда он по собственной инициативе или по просьбе контрагента оформляет счет-фактуру с выделенным НДС. В этом случае он должен будет уплатить в бюджет НДС и подать в налоговую декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за кварталом, котором произошло выставление счета-фактуры.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector