Если руководство организации сомневается в достоверности результатов проведенной проверки сотрудниками Федеральной Налоговой Службы, то ее ответственный сотрудник может подать возражение на выписанный акт. На основании этого документа предприятие получит право на обжалование действий сотрудников ФНС, что в дальнейшем может позволить избежать санкций со стороны налоговиков.
Возражение на акт налоговой проверки – что это такое и когда применяется?
Возражение на акт налоговой проверки – это документ, с помощью составления и подачи которого организация может обжаловать действия сотрудников налоговой службы, осуществляемые ими в ходе проведения каких-либо проверок.
В рамках одной статьи все возможные нарушения, которые могут допустить налоговики в ходе проведения мероприятий по контролю деятельности предприятия, перечислить невозможно. Однако всех их можно разделить на две основные группы:
- процессуальные нарушения – ошибки в проведении каких-либо мероприятий по проверки и контролю деятельности предприятия;
- нарушения по материальному праву – неверное истолкование документации, принятие по внимание неполного или неверно учета предоставленных справок и отчетной и т.д.
Руководство организации вправе подавать возражение на результаты осуществленной налоговой проверки по любому основанию, которое касается вопросов:
- ведения документации;
- распределения и учета финансов;
- ведения бухгалтерии;
- уплаты налогов и т.д.
Если руководитель предприятия не согласен с результата проведенного налогового контроля по какому-либо из этих вопросов, то ему не можно, а нужно (с точки зрения справедливости, а не по законодательным нормам) подавать официальную жалобу на работы сотрудников в ФНС в виде описываемого в статье возражения.
Однако есть моменты, по которым подавать возражение бессмысленно или нецелесообразно. К таковым относятся вопросы, касающиеся:
- несоблюдения сроков проведения налогового контроля (дата и время начала и окончания мероприятий по налоговой проверке);
- неточностей, допущенных в ходе составления протоколов и других подотчетных документов по проведенного аудита;
- мелкие процессуальные нарушения.
Никто не говорит о том, что на указанные выше нарушения можно закрыть глаза. Просто не стоит обращать на них внимания в ходе подачи первичного возражения на результаты налоговой проверки.
На начальном этапе разбирательств сообщение о подобных нарушениях не позволят получить какое-либо преимущество, а просто удлинят процесс (налоговикам придется заново провести проверку, однако ее результаты останутся прежними).
Лучше всего заявлять об описанных небольших нарушениях уже непосредственно в ходе судебного разбирательства. Посредством подобных действий организации удастся полностью отменить действие акта о результатах проведенного аудита, так как по факту подачи ходатайства о принятии во внимание допущенных нарушениях в ходе проверки, ее результаты будут признаны юридически недействительными.
На Заметку: Иногда не стоит подавать возражение на акт налоговой проверки, если необходимость этого обусловлена обжалованием небольшого нарушения, а руководство организации знает о более серьезных недочетах, которые в ходе первичного аудита удалось скрыть. Сотрудники ФНС в ответ на подачи возражения практики гарантированно проведут повторную дополнительную проверку, в ходе которой могут обнаружить неисправленные более серьезные нарушения. В таком случае предприятию удастся обжаловать результат первого аудита, однако по второму она будет привлечена к более серьезной ответственности.
Как составить возражение на изданный акт налогового аудита?
На законодательном уровне не зафиксирована какая-либо унифицированная форма, по которой в обязательном порядке было бы необходимо составить возражение на акт налоговой проверки. Руководитель организации или ее должностное лицо вправе составлять жалобу в произвольной форме.
Однако при этом в документе следует последовательно отразить несколько обязательных моментов:
1. Реквизиты отправителя:
- полное название организации и ее регистрационная форма;
- юридический адрес расположения предприятия;
- фактический адрес расположения предприятия;
- Ф. И. О. руководителя организации;
- Ф. И. О. и наименование должности сотрудника, составляющего документов (требуется, если возражение заполняется не руководителем предприятия).
2. Реквизиты получателя:
- полное название и номер территориального подразделения налоговой службы, куда будет направлен документ;
- адрес расположения отделения ФНС.
3. Реквизиты документа:
- название;
- регистрационный номер возражения (актуальный для внутреннего локального документооборота предприятия);
- дата составления.
4. Реквизиты акта, по которому подается жалоба:
- номер;
- дата проведения аудита (период: начало и завершение).
5. Основная часть:
- подробное описание сути предъявляемой претензии;
- список прикладываемых к жалобе документов.
6. Заключительная часть: подпись руководителя предприятия и должностного лица, составившего документ (требуется, если жалобы составляется не руководством).
Типовой образец готового возражения на подготовленный акт проведенного налогового аудита:
На государственном уровне ни в федеральных законах, ни в Налоговом Кодексе, ни в отдельных разъяснительных письмах налоговой службы не сказано, следует ли составлять возражение в письменной или в электронной форме. Соответственно, заполнять жалобу можно как от руки, так и на компьютере.
Если в организации согласно ее локально-нормативным актам прописана необходимость использования фирменных бланков предприятия, то составлять возражение следует на нем.
Единственное условие заключается в том, что независимо от того, составляется ли жалоба в произвольной форме или на бланке предприятия, пишется ли оно от руки или печатается на компьютере, в заключительной части текста документа в обязательном порядке должны присутствовать подписи руководителя организации, а также должностного лица, ответственного за составление жалобы (если возражение составляется не руководителем).
Каким образом можно подать возражение?
Возражение на изданный акт налоговой проверки можно подать в ФНС тремя способами:
- лично посетить отделение налоговой службы, сотрудники которого проводили проверку (передавать документ должен руководитель организации или должностное лицо, у которого имеются полномочия действовать от имени компании);
- отправить жалобу по почте;
- загрузить жалобу через сервисы официального интернет-ресурса Федеральной Налоговой Службы РФ (этот вариант доступен только тем организациям, руководитель или должностные лица которой имеют высокую квалифицированную электронную подпись).
В ходе составления и подачи возражения на подписанный акт налоговой проверки следует учесть отведенные на это сроки. На законодательном уровне регламентирован период в один календарный месяц с даты издания акта. Жалобу следует подавать в этот срок независимо от того, являлась ли проведенная проверка камеральной или выездной.
Используются следующие правила исчисления сроков обжалования:
1. Если акт был получен лично руководителем или должностным лицом предприятия, то началом отсчета сроков обжалования является день получения документа;
2. Если акт был получен по факсу или по электронной почте, то началом отсчета сроков обжалования документа является дата приема акта, указанная в квитанции.
3. Если акт был получен по почте, то началом отсчета сроков обжалования документа является наиболее ранняя из дат:
- день получения отправленного налоговой службой заказного письма;
- шестой день от даты отправки заказного письма налоговой службой.
На Заметку: Если последний день месячного периода, отводимого на подачу возражения на изданный акт налоговой проверки, выпадает на выходной или праздничный день, то окончания периода считается ближайший следующий рабочий день.
Частые вопросы
Вправе ли налоговая служба отказывать в принятии возражения, заполненного письменно от руки?
Нет. Сотрудники федеральной налоговой службы обязаны принять поданное возражение, если в его содержании отражены реквизиты сторон, реквизиты документов, описанная основная суть, указана дата составления и проставлены подписи руководителя организации и должностного лица, составившего документ. Написана ли жалоба письменно или напечатана на компьютере не имеет значения. Если сотрудники ФНС после аргументации о неправомерности их действий отказались принимать возражение, то руководству предприятия смело можно подавать жалобу на действия отделения налоговой в вышестоящее подразделение и в прокуратуру.
Можно ли восстановить пропущенные сроки обжалования акта налоговой проверки?
Восстановить пропущенные сроки обжалования в порядке судебного разбирательства можно только в том случае, если жалоба не была принята вовремя исключительно по вине сотрудников налоговой службы.
