Выемка документов при налоговой проверке в 2024 году

Выемка документов при налоговой проверке тогда имеет место, если для этого имеются веские основания предполагать, что запрашиваемые документы компанией могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или подменены. В статье рассмотрим, каков порядок выемки документов, осуществляемый при проведении налоговой проверки.

Содержание

Постановление о выемке документов при налоговой проверке
Выемка документов при налоговой проверке
Протокол о выемке документов
Понятые при выемке документов
Заключение
Ответы на распространенные вопросы

Постановление о выемке документов при налоговой проверке

Возможна выемка документов только на основании постановления об изъятии документов (или предметов). Данный документ обязательно порядке подписывается должностным лицом налогового органа, которым было вынесено решение о проведении налоговой проверки. В противном случае проверяемая организация может обратиться в судебный орган для признания постановления недействительным.

Постановление о выемке должно содержать в себе следующую информацию:

дату составления документа;
ФИО инспектора налогового органа, которым было вынесено решение и наименование соответствующего налогового органа;
сведения о компании, в которой имеет место выемка документов (ее наименование, ИНН, КПП);
причины, по котором осуществляется выемка документов;
информация о документах, подлежащих изъятию (наименование документа, реквизиты документа);
дату, подпись и расшифровка подписи лица, получившего данное постановление (это может быть ответственное лицо компании или представитель).

Важно! В соответствии с НК РФ, налоговая при выемке документов должна указывать основания для этой процедуры. Причем они должны быть обоснованными, а также мотивированными (94 НК РФ). При игнорировании данного требования инспекторами, то компания вправе подать жалобу в вышестоящий орган и суд.

Все свои действия налоговый орган должен обосновать. Это означает, что он обязан представить определенные обстоятельства и факты, которые будут подтверждать намерение налогоплательщика скрыть, уничтожить или подменить какие-либо документы. Исключением, при котором налоговики не должны обосновывать право на выемку – это указание в постановлении, что для проведения экспертизы необходимы оригиналы документов. Определенный перечень документов в постановлении о выемке указан может и не быть. Достаточно будет просто указание определенного круга необходимых документов (Читайте также статью ⇒ Карточка расчетов с бюджетом).

Выемка документов при налоговой проверке

Выемку документов налоговик должны осуществлять в присутствии представителя проверяемой организации и/или ответственных лиц.

Важно! Если заранее организации о проведении выемки документов не извещают или при ней нет представителей компании, то она является незаконной.

Прежде чем начать непосредственную выемку документов, представители налогового органа должны предъявить постановление о выемки документов (предметов), а также разъяснить права и обязанности присутствующим при этом в компании.Руководство компании должны расписаться в документе. Это будет подтверждением того, что оповещение ими получено.

Кроме того, при проведении процедуры выемки должны в обязательном порядке присутствовать как минимум 2 человека, как понятые. В последствии они смогут подтверждать своими подписями в соответствующем протоколе факт проведения выемки. Важно знать помнить, что понятыми не могут являться должностные лица налоговой. Работники проверяемой компании могут рассматриваться в качестве понятых.

После того, как организации будет вручено постановление о выемке документов, налоговики первоначально предложат добровольно предъявить им запрашиваемые документы. Принудительная выемка осуществляется только в том случае, если организация добровольно отказываться выдать эти документы (94 НК РФ). Причем представители налогового органа вправе вскрывать любые помещения, либо места, в которых как они считают могут находиться необходимые документы. Однако в этом случае они должны избегать повреждения дверей, замков и иных предметов, если, конечно, в этом нет необходимости.

Протокол о выемке документов

После того, как процедура выемки документов завершена, налоговые инспекторы составляют протокол о производстве выемки, изъятия документов по специальной форме (Приказ ФНС №ММВ-7-2/189@ Приложение №20). Протокол обязательно должен содержать перечень изъятых документов и все действия, осуществляемые налоговиками при выемке. Так, в документе содержаться должна следующая информация:

дата, место составления документа;
время начала выемки, время окончания выемки;
ФИО, должность инспектора, которым составлен протокол;
сведения о лицах, которые участвуют в выемке (включая ФИО, адрес и др.);
данные об изъятых документах;
результаты выемки.

Документы, которые вынимаются налоговиками, указываются и описываются в протоколе или в описях, составленных к нему. В этом случае указывается точное наименование документов, а также их количество. Документы, подлежащие изъятию, предоставлению понятым или иным лицам, принимающим непосредственное участие в выемке. Если это необходимо, то их упаковывают на месте проведения выемки.

Важно! При отсутствии подробной описи изъятых документов, процедура выемки может быть признана незаконной.

Документы, подлежащие изъятию налоговиками, должны быть пронумерованы, прошнурованы, а также скреплены печатью и/или подписью руководителя организации или ИП. Если налогоплательщик не хочет скреплять документы печатью или подписью, то об налоговики в протоколе должны сделать соответствующую отметку.

После того, как протокол будет составлен, с ним необходимо ознакомить всех лиц, непосредственно принимающих участие в выемке. Представителю организации данный документ вручается под роспись. Если лично вручить документы невозможно, то их направляют по почте на тот адрес, который содержится в ЕГРЮЛ.

Важно! В НК РФ нет обязанности налогового органа по возврату изъятых оригиналов документов. Поэтому для того, чтобы не произошло невозврата документов, компании необходимо направить а адрес налоговой письмо с просьбой вернуть документы, которые были изъяты.

Понятые при выемке документов

Под понятыми лицами понимают физлиц, которые не заинтересованы в результате дела (ст. 98 НК РФ). Задачей этих лиц является со удостоверение того факта, что проверяющие совершают конкретные действия, в также их результат и содержание. В ходе налоговой проверки понятые присутствуют в следующих случаях:

когда осуществляется осмотр территорий или помещений проверяемой организации;
когда осуществляется выемка документов (предметов);
при процедуре ареста имущества.

В случае проведения определенного мероприятия налоговики должны составить определенный протокол, в котором будет отражаться участие этих понятых лиц.

Важно! Понятыми могут выступать любые физические лица. Необходимо, чтобы они не были заинтересованы в результатах проводимой проверки. Число понятых лиц должно быть не менее 2 человек (98 НК РФ).

Припроведении проверочных мероприятий, понятые могут делать замечания, в обязательном порядке подлежат занесению в протокол.

Заключение

Таким образом, компании и предприниматели, которые подверглись процедуре выемки документов должны помнить следующее:

Не допускается выемка документов в ночное время (то есть с 22.00 до 06.00 ч).
Если документы не относятся к проводимой проверке, то изъяты они быть не могут.
Прежде чем приступать к принудительной выемке, налоговики должны подтвердить, что в добровольном порядке компания отказывается их предоставить.
При процедуре выемки должны присутствовать как минимум 2 понятых лица, а также представитель организации или ответственное лицо компании.
Прежде чем приступить к выемке документов, представители налогового органа должны разъяснить присутствующим их обязанности и права.