Облагается ли больничный лист НДФЛ в 2024 году

Листок нетрудоспособности является основанием для начисления сотруднику больничного пособия. Как известно, доходы работников предприятий, такие как зарплата, премия и различные надбавки за добросовестный труд, облагаются налогом на доходы физических лиц. Пособие по временной нетрудоспособности также признается доходом, поскольку на время служит заменой заработной платы. Давайте выясним, облагается ли больничный лист НДФЛ.

Какие выплаты сотрудников не облагаются НДФЛ

Перед вами список заработков сотрудников предприятий, с сумм которых не удерживается налог на доходы физических лиц, поскольку данные доходы по закону не являются базой налогообложения по НДФЛ:

1. Государственные пенсионные выплаты, доплаты и надбавки к пенсиям.
2. Государственные выплаты, компенсационные суммы, пособия, кроме предоставляемых за счет ФСС по случаю временной нетрудоспособности. Выплаты по БиР, по присмотру за детьми и по безработице.
3. Любые компенсации, кроме:
   • компенсаций по случаю повышения квалификации;
   • компенсации по случаю смерти/гибели военных лиц;
   • компенсационных сумм руководящему персоналу — главному бухгалтеру и директору;
   • выходного пособия при увольнении;
   • выплат в размере среднемесячного оклада на время поиска новой работы;
   • компенсации за ежегодный отпуск, которым сотрудник не успел воспользоваться.
4. Добровольно выплаченное вознаграждение за выполненную работу в рамках договора гражданско-правового характера.
5. Оплата, произведенная в натуральной форме (предметами быта, личными вещами).
6. Вознаграждения за донорские пожертвования крови и ее компонентов.
7. Алименты.
8. Гранты на развитие сферы образования и научных исследований.
9. Денежные вознаграждения налогоплательщиков, начисленные в пределах России и за границей.
10. Разовые выплаты (например, премия в день юбилея).
11. Денежные вознаграждения из бюджета страны или региона за помощь в раскрытии преступления.
12. Подарки в натуральной и денежной форме.
13. Наследство в натуральной и денежной форме.
14. Доход от погашения доли в уставном капитале.
15. Доход от реализации недвижимого имущества.
16. Прибыль от продажи пушнины и мяса диких зверей.
17. Доход от продажи грибов, дикорастущих ягод, орехов и т.д.
18. Региональные субсидии на развитие фермерского хозяйства.
19. Денежное пособие из средств бюджета главе фермерского хозяйства.
20. Денежное пособие из бюджета на развитие ЛПХ.
21. Прибыль от продажи плодов, продуктов животноводства и растениеводства, полученных в ЛПХ.
22. Зарплата и прочие доходы, полученные в иностранной валюте.
23. Стипендии студентов.
24. Прибыль учреждений, чья деятельность направлена на защиту прав религиозных сообществ и инвалидов.
25. Выплаты сотрудникам от работодателей при оформлении ими полиса ДМС.
26. Денежные поступления от частичной или полной компенсации за путевки, которыми человек не воспользовался.
27. Благотворительные средства в денежной и натуральной форме.

Читайте также статью ⇒ «В каких случаях не оплачивается больничный лист в 2024».

Облагается ли больничный лист НДФЛ: правовые основы

Пособия, начисляемые работникам предприятий, не подлежал обложению налогом на доходы физических лиц. Но компенсация больничного листа является исключением из правил.

Обложение пособий по листкам нетрудоспособности налогом на доходы физических лиц регулируется:

• Конституцией Российской Федерации (гарантирует соблюдение прав работников со стороны нанимателей, утверждает базу для применения законодательных актов в области соц. обеспечения);
• Налоговым кодексом (устанавливает ставки основных налогов, налогооблагаемые базы, сборы и платежи в бюджет);
• Трудовым кодексом (регулирует взаимоотношения работников и нанимателей) и Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ (указывает на возможность получения соц. помощи в периоды временной нетрудоспособности) — являются основными нормативными актами в области соц. обеспечения работников предприятий;
• Письмом Министерства финансов России от 16.09.2014 № 03-04-09/46390;
• Порядком (утв. Приказом Министерства здравоохранения и социального развития от 23.12.2009 № 1012н);
• Положением о порядке расчета выплат по листку нетрудоспособности, по БиР.

Облагается ли больничный лист НДФЛ

НДФЛ не взимается ни с каких государственных пособий, но выплаты по больничному листу и пособие по уходу за нездоровым ребенком являются исключением.

НДФЛ входит в список наиболее важных налоговых сборов в стране. Ставка не меняется на протяжении довольно длительного периода времени и по-прежнему составляет 13%, вне зависимости от размеров прибыли, получаемой сотрудниками предприятий. Все виды доходов физических лиц должны облагаться данным налогом. Существуют, однако, исключения, перечень которых приводится в Налоговом кодексе.

Все выплаты, относящиеся к сфере социального страхования, облагаются НДФЛ.

Поскольку пособие по временной нетрудоспособности и выплаты в период отпуска по уходу за ребенком являются заменой заработной платы и призваны поддержать материально работника, который в данный момент не может находиться на рабочем месте и зарабатывать своим трудом, с указанных выплат производится удержание НДФЛ.

Вообще, вся сумма пособия по временной нетрудоспособности берется в расчет НДФЛ, однако, выплату принято делить пополам, поскольку пособие частично выплачивается руководителем фирмы, отчасти — из ФСС. Поэтому с первой части выплаты удерживается 6% налога для перечисления его в бюджет из средств работодателя (за 3 дня отпуска), а оставшаяся сумма будет компенсирована сотруднику из ФСС, поэтому и НДФЛ перечислит Фонд социального страхования.

Сотрудник получает наличными или переводом на счет уже «чистую» сумму пособия, за вычетом налога на доходы физических лиц.

Облагается ли больничный лист НДФЛ, если он оформлен по случаю беременности

Беременные сотрудницы предприятий на 30-ой (или 28-ой при многоплодной беременности) неделе получают больничный лист, и на его основании уходят в декретный отпуск и получают пособие по БиР.

Пособие, как социальная помощь по БиР, не должно облагаться НДФЛ, а потому женщина получает на руки всю причитающуюся ей сумму выплат, без удержания налога.

Облагается ли больничный лист НДФЛ, если он оформлен для ухода за ребенком

В отличие от пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет, с больничного пособия, выплачиваемого сотруднику, присматривающему за больным сыном или дочерью, не взимается налог на доходы физических лиц.

Читайте также статью ⇒ «Как оформить больничный лист по уходу за ребенком».

Законодательные акты по теме

Типичные ошибки

Ошибка: Работник, получивший пособие по временной нетрудоспособности, рассчитал 13% суммы и перевел в налоговые органы.

Комментарий: Сотрудник получает сумму больничного пособия за вычетом НДФЛ — работодатель и Фонд социального страхования самостоятельно переводят сумму налога в ФНС.

Ошибка: Бухгалтер удержал НДФЛ с суммы пособия по беременности и родам.

Комментарий: Пособие по БиР не должно облагаться налогом на доходы физических лиц — сумма выплаты должна быть передано женщине полностью.

Ответы на распространенные вопросы о том, облагается ли больничный лист НДФЛ

Вопрос №1: Если больничный лист по уходу за маленьким ребенком должен облагаться НДФЛ, то и пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет будет являться налогооблагаемой базой?

Ответ: Нет, пособие по уходу за ребенком до 3 лет не является налогооблагаемой базой по налогу на доходы физических лиц.

Вопрос №2: В каких долях производят отчисление НДФЛ работодатель и Фонд социального страхования в случае удержания налога с компенсации временной нетрудоспособности?

Ответ: НДФЛ уплачивается в бюджет по ставке 13% — из них 6% перечисляет работодатель сотрудника, и 7% покрывает Фонд социального страхования.