Если организация или ИП при переходе на УСН выбрали объект налогообложения «Доходы, уменьшенные не величину расходов», то учитывать нужно будет не только доходы, но и расходы. О выборе объекта налогообложения подробно можно почитать в этой статье.
Какие доходы включаются в налоговую базу можно почитать в этой статье, какие доходы не учитываются – читайте здесь.
Что касается расходов, то не все затраты организации или ИП можно учесть при исчислении налога УСН. Перечень расходов установлен п.1 ст.346.16 НК РФ. Список этот конкретен и закрыт, уменьшать налоговую базу можно только на величину тех расходов, которые перечислены в указанном пункте налогового кодекса.
Также предлагаем ознакомиться со статьей: Порядок признания доходов и расходов при УСН.
Какие расходы уменьшают налоговую базу при УСН:
- На основные средства (их покупку, изготовление, постройку, реконструкцию, модернизацию, ремонт);
- Аналогичные расходы на нематериальные активы;
- Арендные платежи;
- Материальные расходы (например, на покупку сырья, материлов);
- На оплату труда и выплату пособий;
- Страховые взносы на обязательное страхование работников, имущества;
- НДС по приобретенным товарам;
- Проценты по кредитам, займам;
- Оплата услуг кредитных учреждений;
- На обеспечение пожарной безопасности, затраты на охрану имущества, охранно-пожарные сигнализации и прочие затраты, связанные с охранной деятельностью;
- Таможенные платежи на ввозимые товары на территорию РФ;
- На содержание служебного транспорта, компенсация, выплачиваемая работникам за использование личных транспортных средств в служебных целях в пределах норм (легковые авто до 2000 куб.см. – 1200 руб. в месяц, свыше 2000 куб.см. – 1500 руб. в месяц, мотоциклы – 600 руб. в месяц);
- Командировочные расходы;
- Оплата услуг нотариуса;
- Оплата услуг юристов, бухгалтеров и аудиторов;
- Расходы на публикацию отчетности, если законодательством установлено ее обязательная публикация;
- На канцтовары;
- Оплата услуг связи;
- Связанные с приобретением и обновлением компьютерных программ и баз данных;
- Рекламные затраты;
- На освоение новых производств, цехов, оборудования;
- Налоги и сборы (кроме, налога УСН);
- На приобретение, хранение и транспортировку товаров (без учета НДС) для их дальнейшей перепродажи;
- Комиссионные, агентские вознаграждения;
- Гарантийный ремонт и обслуживание;
- На подтверждение соответствия продукции, услуг, работ, производственных процессов установленным стандартам и нормам;
- На проведение оценки правильности уплаты налогов при возникновении споров;
- Оплата за информацию о зарегистрированных правах;
- Расходы на услуги кадастровых учреждений по объектам недвижимости;
- Затраты на экспертизу, выдачу заключений, на получение лицензий;
- Траты на судебные и арбитражные дела;
- Вступительные, членские и целевые взносы согласно Федеральному закону №315-ФЗ от 01.12.2007;
- На подготовку и обучение кадров;
- На обслуживание ККМ;
- На вывоз твердых бытовых отходов.
Перечисленные виды расходов изложены в кратком виде, с полными формулировками данного перечня можно ознакомиться в статье, указанной в начале статьи.
Существуют определенные виды расходов, которые не следует учитывать при исчислении налоговой базы УСН. К ним относятся расходы:
- На подключение к электросетям;
- На покупку питьевой воды для сотрудников;
- По уборке и вывозу снега с территории, а также чистке крыш от снега;
- Расходы на благоустройство прилегающих территорий;
- На приобретение земельного участка под зданием, находящимся в собственности;
- Нестойка за нарушение обязательств по договорам;
- На покупку печатных периодических изданий;
- Затраты на кофе, чай для работников;
- На проведение спецоценки условий труда.