Карточка расчетов с бюджетом налогового агента или самого налогоплательщика ведется налоговой на основании данных, поступивших в виде налоговой отчетности. По этим данным происходит формирование внутриведомственного документа, применяемого для учета налоговых обязательств юридических лиц и предпринимателей.
Что такое карточка расчетов с бюджетом
Важно! Карточка расчетов с бюджетом (КРСБ) –представляет собой понятие, напрямую связанное с уплатой налогов. Карточка является базой данных по физическим или юридическим лицам, зарегистрированным в налоговом органе.
Карточка является информационным ресурсом, содержащим сведения по начисленным и уплаченным налогам. Ее формирование происходит на основании налоговых отчетов, представляемых в налоговый орган налогоплательщиками. При возникновении спорных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом, данный документ помогает определить расхождения, а также осуществлять контроль за уплатой налогов.
Согласно требованиям Приказа ФНС РФ №ЯК-7-1/9@ от 18.01.2012, карточку заводят по каждому налогоплательщику и по всем видам налога. Каждый налоговый платеж имеет свой код КБК и ОКТМО (код муниципального образования). По налогоплательщикам и налоговым агентам ведутся разные карточки. Таким образом, если одно лицо одновременно является и налоговым агентом и налогоплательщиком, то него заводятся две карточки (Читайте также статью ⇒ Как получить электронную подпись для юридического лица).
Кто ведет карточки расчетов с бюджетом
База данных по карточкам расчетов с бюджетом ведется налоговой на основании тех данных, которые представляют отдельные налогоплательщики или налоговые агенты. Полученные сведения налоговая заносит на основании таких форм, как 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, представляют которые налогоплательщики по окончании отчетного года и по окончании квартала. Процедура по использованию карточек находится в ведении ИФНС и осуществляется она по инициативе либо самого налогоплательщика, либо налоговой.
Закрывается карточка происходит через налоговую. Это нужно, например, для того, чтобы налогоплательщиком могла выполняться постановка на налоговый учет по новому месту. В данном случае налогоплательщик снимается с учета в одном налоговом органе, после чего происходит его перевод в другой по новому месту. Перевод осуществляется в определенном порядке. Вместе с карточкой, в другую налоговую не передаются данные о просрочке налоговых платежей, а также данных по административным правонарушениям. Базу по ним открывают по месту нахождения органа, вынесшего решение о штрафных санкциях и пенях по налогоплательщику. Таким образом, вся информация, которые не отражает деятельность ИП или организации не передается в другую налоговую (Читайте также статью ⇒ Как проверить приостановление операций по счету).
Формирование карточки в ИФНС
Карточка расчетов с бюджетом оформляется при регистрации предпринимателя или организации в налоговом органе. Эта карточка оформляется на специальном бланке, в котором указываются данные о произведенных налогоплательщиком платежей в бюджет. Если до недавнего времени в карточке указывали сведения только по налоговым платежам, то в настоящее время в карточке также указываются данные и по страховым взносам.
Важно! Карточку расчетов с бюджетом заводят не только по налогоплательщикам, но и по налоговым агентам, обязанностью которых является удержание средств с налогоплательщиков и перечисление их в бюджет.
Если юрлица и ИП уплачивают ЕСН и страховые взносы на пенсионное страхование физлиц, то ИФНС открывает дополнительную карточка расчетов с бюджетом с этими значениями.
Какая информация содержится в карточке
В карточке отражается следующая информация:
- по начисленным налогам (штрафам и пеням по ним);
- по уплаченным налогам (штрафам и пеням по ним);
- о сальдо между начисленными и уплаченными налоговыми суммами (при отрицательном значении можно судить о долге налогоплательщика, а при положительном – о переплате).
Все сведения вносят в карточку на основании представляемых налогоплательщиками и налоговыми агентами деклараций, решений о проведенных проверках, судебных решений и иных документов. Таким образом, в карточке отражаются данные по выплаченным налоговым платежам в бюджет, поступающим от разных субъектов хозяйственной деятельности.
Важно! Могут возникать ситуации, когда сведения в карточке отличаются от действительности. Помимо всего перечислений, в карточке отражаются безнадежные долги, которые не представляются возможными для взыскания. В некоторых случаях они отражаются в карточке по нескольку лет, а это приводит к значительному искажению конечной информации.
Как заполняется КРСБ
Заполняется карточка согласно следующим критериям:
- срока уплаты налога (КРСБ формируется по налогам, уплачиваемым в настоящий момент, а также поквартально);
- КБК налогоплательщика;
- ОКТМО;
- статуса налогоплательщика или налогового агента.
Также выделяют некоторые правила по заполнению карточки:
- вносятся сведения по НДФЛ только после того, как будет проведена соответствующая проверка;
- суммы НДФЛ, которые не были удержаны налоговым агентом, в карточку не вносятся;
- недоимку по налогам исчисляют не только на основании данных карточки, но и на основании других документов, содержащих уплаченные суммы.
Для осуществления контроля за состоянием своего лицевого счета, налогоплательщику следует обратиться в налоговую и заправку справку по данным из карточки, выписку и акт сверки. Узнать информацию о том, имеется ли у налогоплательщика задолженность можно следующим образом:
- на сайте налоговой ru, через «Личный кабинет» налогоплательщика (с 2015 года проверка доступна как для организаций, так и для ИП);
- через систему Контур-экстерн с помощью сервиса ИОН-offline, где также можно осуществить сверку.
При обращении к сервису информационного обслуживания налогоплательщика, могут быть сформированы такие документы, как:
- справка о состоянии личного счета;
- акт сверки;
- выписка расчетов с бюджетом;
- справка об исполнении налогоплательщиком обязательств по налогам;
- отчет о представленной налоговой и бухгалтерской отчетности за отчетный период.
Для автоматизированного получения данных из ИОН может использоваться ПО «Баланс-2», позволяющее осуществлять импорт данных в нужную систему электронного документооборота. На сайте налоговой выдача сведений осуществляется в формате PDF, что для крупных компаний не очень удобно. Для них удобным будет проведение автоматической сверки расчетов.
Карточка представляет собой важный и информативный документ. Но говорить о том, что в карточке указана исчерпывающая информация – не стоит. Если налоговый орган при проведении проверки ссылается на сведения карточки, то это для налогоплательщика считается неправомерным, а результаты могут быть оспорены в суде. Таким образом карточка не должна считаться самостоятельным документом, по которому не может осуществляться сверка по начисленным и уплаченным налогам.
Для чего требуется карточка расчетов с бюджетом
Довольно часто компании и предприниматели оказываются в такой ситуации, когда происходит несоответствие сведений при проверке состояний налоговых выплат. В данном случае источником необходимой информации является база данных, отраженная в карточке, либо лицевой счет налогоплательщика. Налоговые органы используют данный инструмент с целью учета налоговых платежей, так как налоговое законодательство обязывает их проводить сверку уплаченных налогов (пеней, штрафов), а также формирования выписок и справок о состоянии лицевого счета компаний и ИП. Прежде налоговый орган при проведении камеральных проверок ссылался на карточку расчетов. Однако, с 2010 года документ признан утратившим силу и он носит исключительно справочный характер. То есть для организаций и ИП карточка это дополнительный инструмент, позволяющий осуществить контроль за состоянием своего лицевого счета.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Налоговая выявила расхождения между расчетом 6-НДФЛ, предоставленной компанией, и карточной расчетов с бюджетом. При этом на компанию сразу же наложили штраф, без запроса пояснений к 6-НДФЛ. Правомерны ли действия налоговой?
Ответ: Если расчете 6-НДФЛ, предоставленном компанией, указанная сумма больше, чем сумма, отраженная в карточке расчетов с бюджетом, то налоговый орган может не запрашивать пояснения к расчету и наложить штраф на компанию. Пояснения запрашивают только в том случае, если в расчете при проверке обнаружены ошибки и противоречия. Иначе требовать пояснения налоговая не должна, а сразу может наложить штраф. Таким образом, действия налоговой действительно являются правомерными.
