Аренда у физического лица является тем фактом, сведения о котором необходимо включать в отчёт 6-НДФЛ. Налогоплательщик в данном случае выступает в роли налогового агента. О тонкостях отражения аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ пойдёт речь в данной статье.
Что показывает отчёт 6-НДФЛ?
Согласно ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).В Расчете сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) указываются следующие данные:· доходы физических лиц;· налоговые вычеты;· НДФЛ.
Для того, чтобы безошибочно заполнить Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 4 квартал 2018 года – необходимо обратить внимание на ряд факторов:
| На что обратить внимание? | Комментарий |
| Бланк | Должен быть предоставлен бланк 6-НДФЛ, актуальный на данный момент времени |
| Код налогового периода | 34 |
| Коды операции | Должны соответствовать проведённым операциям |
| Разделы декларации | Необходимо заполнять с учётом корректных сведений |
| Оформление 6-НДФЛ | По каждому обособленному подразделению – свой бланк 6-НДФЛ |
| Способ предоставления |
|
| Срок предоставления | До 01.04.2024 г. |
В соответствии с Письмом Министерства финансов Российской Федерации
от 23 марта 2016 года № БС-4-11/4901 «О заполнении и представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленным подразделением российской организации» если обособленное подразделение российской организации не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.
Каким образом необходимо предоставить отчет 6-НДФЛ?
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Первый квартал | Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом |
| Второй квартал | |
| Девять месяцев | |
| Год | Не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом |
Отчёт 6-НДФЛ налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту своего учета.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют 6-НДФЛ в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений, заключивших такие договоры.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют 6-НДФЛ в зависимости от ситуации:
| Ситуация | Предоставление 6-НДФЛ |
| Наличие обособленных подразделений | · в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
· в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению) |
| Нет обособленных подразделений | В налоговый орган по месту учета крупного налогоплательщика |
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели предоставляют отчёт 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами следующим образом:
| Численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде | Способ предоставления отчёта 6-НДФЛ |
| до 25 человек | на бумажных носителях |
| 25 человек и более | в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи |
Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с отпускных 2024\»
Срок сдачи отчёта 6-НДФЛ в 2024 году
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) в 2024 году в следующие сроки:
| Отчётный период | Срок предоставления отчёта |
| Не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом: | |
| Первый квартал | — не позднее 30 апреля |
| Второй квартал | — не позднее 31 июля |
| Девять месяцев | — не позднее 31 октября |
| Год | Не позднее 1 апреля 2024 года |
Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с займа сотруднику: пример расчета, проводки\»
Отражение аренды у физ.лица в форме 6-НДФЛ
Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица — исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Таким образом, доход, полученный от аренды любого имущества, является объектом налогообложения.
При этом индивидуальный предприниматель или юридическое лицо в случае аренды какого-либо имущества у физического лица будет выступать в роли налогового агента и производить удержание и уплату НДФЛ с предоставлением отчёта 6-НДФЛ в налоговые органы.
Пример:
ООО «АБВ» заключило договор со своим сотрудником Павловым П.П. об аренде трактора с 01.02.2024 г. по 31.12.2024 г. Арендная плата по договору составила 18000 рублей в месяц (предусмотрена выплата авансовых платежей).
10.03.2024 г. оплачена аренда 18000 рублей.
В отчёте за 1 квартал 2024 года указаны следующие сведения:
| Раздел | Строка | Разъяснение | Показатель |
| 1 | 020 | Начисленный доход | 18000 |
| 040 | Исчисленный НДФЛ | 2340 | |
| 070 | Удержанный НДФЛ | 2340 | |
| 2 | 100 | Дата получения дохода | 10.03.2024 |
| 110 | Дата удержания НДФЛ | 10.03.2024 | |
| 120 | Дата уплаты НДФЛ | 21.03.2024 | |
| 130 | Полученный доход (факт) | 18000 | |
| 140 | Уплаченный НДФЛ (факт) | 2340 |
Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, возможна ситуация, когда уплата за аренду выпадает на последний рабочий день, а срок оплаты может оказаться не то, что в следующем месяце, а в следующем налоговом периоде. В этом случае выплата будет занесена в раздел 2 отчёта 6-НДФЛ в тот период, в котором будет произведена уплата НДФЛ. В разделе 1 все сведения по выплате будут отражены в соответствующих сроках в том периоде, когда были произведены выплаты по аренде (доход), исчисление и удержание налога.
Читайте так же ⇒ \»Пени по НДФЛ проводки в 2024 году\»
Ответственность за непредоставление отчёта 6-НДФЛ
За нарушение отчётности по отчёту 6-НДФЛ законодательством Российской Федерации предусмотрено наложение штрафных санкций:
| Нарушение | Взыскание | Нормативный акт |
| Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета | Штраф с налогового агента в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления | ст. 126 НК РФ |
| Непредставления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (расчета по страховым взносам), в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета. | Приостановление операций налогового агента (плательщика страховых взносов) по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств | п. 3.2 ст. 76 НК РФ |
| Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения | Штраф в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения | ст. 126.1 НК РФ |
| Несоблюдение порядка представления налогового расчета в электронной форме | Штраф в размере 200 рублей | ст. 119.1 НК РФ |
| Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в налоговые органы, документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде | Административный штраф:
· на граждан в размере от ста до трехсот рублей; · на должностных лиц — от трехсот до пятисот рублей. |
ст. 15.6 КоАП РФ |
Вопросы и ответы
- Если мы заключим договор аренды недвижимого имущества с женой сотрудника – нам необходимо оформлять 6-НДФЛ?
Ответ: В том случае, если будет заключён договор с физическим лицом, то возникнет необходимость в исполнении роли налогового агента со всеми вытекающими отсюда последствиями – отчёт 6-НДФЛ будет в том числе.
- Мы заключили договор аренды полуприцепа с нашим сотрудником, но не знали, что необходимо сведения об аренде указывать в 6-НДФЛ. Чем теперь нам это грозит?
Ответ: За непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета вам грозит наложением штрафа в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.
