Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ в 2021 году

В 2016 году у компаний появилась обязанность по представлению в НФС расчета 6-НДФЛ. Не следует путать данный расчет со справкой 2-НДФЛ. Основным отличием расчета является то, что он составляется в целом по организации. Что касается справки, то она составляется по каждому отдельно взятому сотруднику.

Что такое доход в натуральной форме

Перечень доходов в натуральной форме приведен в ст. 211 НК РФ. К ним относят следующие доходы физлица:

  • оплаченные работодателем в полном размере товары (услуги), либо частично (питание, обучение, которые не предусмотрены по законодательству);
  • бесплатные/частично оплаченные работодателем товары (услуги), предоставленные работодателем (подарки, сертификаты, подарочные карты, стоимостью более 4000 рублей в год);
  • товары (услуги) которые работодатель выдает в счет зарплаты.

Товары или какие-либо услуги, оплачиваемые работодателем в своих интересах за своих сотрудников, под обложение НДФЛ не попадает, при условии, что их получение связано с трудовыми обязанностями работника. В качестве примера можно привести оплату проживания за работника, направленного работодателем в другой город в целях компании. Другим примером может служить оплата счета за работника в ресторане, который он посещал при деловой встрече, организованной компанией.

Важно! Чтобы указанные расходы имели законное основание для освобождения от обложения НДФЛ, работодатель должен издать приказ с подробным описанием подобных мероприятий и перечнем сотрудников, присутствующих на них.

Порядок расчета НДФД с дохода в натуральной форме

Расчет НДФЛ с дохода, полученного работником в натуральной форме, осуществляют на день выдачи. В качестве налоговой базы служит стоимость передаваемых товаров или услуг. Если часть передаваемого товара сотрудник оплачивает самостоятельно, то данная сумма в налоговую базу включаться не будет. Включается только стоимость товара за минусом оплаченной суммы. Согласно действующему законодательству, с сотрудника удерживается НДФЛ с подарка, если его стоимость больше 4000 рублей. Поэтому указанную сумму учитывать не нужно, но только один раз в год.

По каждому работнику сумма НДФЛ учитывается персонально. Однако не всегда доход в натуральной форме сотрудник получает один. Иногда такой доход предусматривается коллективным договором для всех сотрудников компании. Например, оплата спортзала для работников или предоставление бесплатного питания всему персоналу. НДФЛ в этом случае определяется следующим образом: общие суммы, перечисляемые компанией в спортзал (столовую) делятся на количество сотрудников, посещающих данное заведение. В некоторых организациях организована выдача специальных карт/талонов, которые учитывают посещение каждым спортзала или столовой. Читайте также статью ⇒ ОТРАЖЕНИЕ АРЕНДЫ У ФИЗ.ЛИЦА В ФОРМЕ 6-НДФЛ

Пример расчета НДФЛ

В февраля 2021 года компания ООО «ВЕГА» на основании приказа руководителя подарила работнику Иванову И.И. ноутбук. Ноутбук был приобретен в магазине за 50 тыс. рублей. Зарплата Иванова в месяц составляет 75 000 рублей. В 2021 году Иванову организация уже дарила подарок, стоимостью 6 000 рублей.

Так как полученный ранее Ивановым подарок превышает 4000 рублей, то с ноутбука НДФЛ необходимо удержать с полной стоимости.

НДФЛ с ноутбука составит:

50 000 х 13% = 6 500 рублей.

Такую сумму необходимо удержать с зарплаты Иванова, таким образом его зарплата за февраль составит:

75 000 – (75 000 х 13% + 50 000 х 13%) = 58 750 рублей.

А НДФЛ, удерживаемый с Иванова и необходимый для уплаты в бюджет составит:

75 000 х 13% + 50 000 х 13% = 16 250 рублей.

Как удержать НДФЛ с дохода в натуральной форме

Со всех вознаграждений, получаемых работников в денежном выражении, может быть удержан подоходный налог, исчисленный с дохода, выданного в натуральной форме. Однако следует помнить, что общая сумма удерживаемого налога не должна быть больше 50% от получаемой работником суммы. Если за один раз всю сумму налога удержать не получается, остаток может быть перенесен на следующую выплату. Также следует помнить, что первоначально следует удержать текущий налог, а с оставшейся суммы 50%.

Рассмотрим на примере:

21 марта 2021 ООО «ВЕГА» подарила сотрудницу Петровой О.П. подарок, стоимость которого составляет 60 000 рублей. Пока в 2021 году подарков Петрова не получала. Оклад Петровой в месяц составляет 30 000 рублей. Зарплата в ООО «ВЕГА» выплачивается сотрудникам дважды в месяц: 10 основная часть и 25 аванс. Аванс Петровой составляет 12 000 рублей.

Исходя из того, что Петрова получила первый подарок в году, определим сумму НДФЛ:

(60 000 – 4 000) х 13% = 7 280 рублей.

Теперь определим ту сумму НДФЛ , которую можно удержать с аванса 25 марта:

12 000 х 50% = 6 000 рублей.

То есть максимально возможное удержание составит:

(30 000 – 30 000 х 13%) х 50% = 13 050 рублей.

Остальную сумму НДФЛ (1280 рублей) нужно будет удержать с зарплаты 10 числа, то есть Петрова получит зарплату в следующем размере:

30 000 – 3900 – 12 000 – 7280 = 6 812 рублей

Порядок перечисления НДФЛ в бюджет

В бюджет НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме, перечисляется на следующий после удержания налога день. Оплачивать налог за свой счет компания не должна, это запрещается. То есть перечисляют его только после того, как будет удержана вся сумма налога полностью. Например, если удержание налога происходит в два этапа, в аванс и основную выплату, например, 20 и 5 числа, то НДФЛ нужно перечислить не позднее 6 числа. Читайте также статью ⇒ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ФОРМЫ 6-НДФЛ

Что делать если НДФЛ удержать невозможно

Не всегда работодатель может удержать НДФЛ с дохода работника, полученного им в натуральной форме, в полном размере. Например, работник увольняется, а сумма НДФЛ к удержанию превышает 50% лимит. В этом работодатель обязан сообщить об этом в налоговый орган и самому сотруднику. Это необходимо сделать не позднее 1 марта года, следующего за годом, когда НДФЛ должен быть удержан.

Бухгалтерский учет дохода в натуральной форме

Хозяйственная операция Д К
Компания купила для сотрудника подарок 41 60
Списана стоимость подарка 73 41
Долг работника за подарок отнесен в прочие расходы компании 91-2 73
Удержан НДФЛ с зарплаты работника 70 68

 Доход в натуральной форме в 6-НДФЛ

По НДФЛ, удержанному с сотрудника, компании должны отчитываться каждый квартал. Это должны делать те работодатели, которые в данном случае выступают в роли налогового агента.

Важно! Расчет 6-НДФЛ за квартал сдают только в том случае, если в данном налоговом периоде сотруднику выплачивался доходы, с которого был удержан и перечислен НДФЛ.

Когда у работника налогооблагаемый доход появляется только в середине года, например, в третьем квартале, то за 1 квартал и полугодие расчет сдавать не нужно. Налог же отражают в расчете за 9 месяцев и в годовом.

Сроки сдачи расчета 6-НДФЛ следующие:

  • за 1 квартал – до 30 апреля
  • за полугодие – до 31 июля
  • за 9 месяцев – до 31 октября
  • за год – до 1 апреля.

Если последний день сдачи отчета приходится на праздничный или выходной, то он переносится ближайший следующий рабочий день. Отчет подается в налоговую инспекцию по месту регистрации налогового агента. Соответственно, если в качестве налогового агента выступает организация – то по месту своего учета. Расчет 6-НДФЛ представлен титульным листом и двумя разделами. Все листы расчета необходимо заполнить.

В 1 разделе содержится следующая информация:

  • начисленные работникам доходы;
  • вычеты, предоставляемые работникам;
  • количество сотрудников;
  • начисленный, удержанный НДФЛ.

Все показатели формируются нарастающим итогом по всем работникам. Во 2 разделе содержится информация о дате удержания налога. При этом все доходы группируются по дате выплаты и сроку перечисления в бюджет.

Строки в 6-НДФЛ Как заполнить
Строка 100 Для заполнения используется фактическая выдача дохода в натуральной форме, дата, в которую списывается сумма для оплаты работнику.
Строка 110 Отражается дата, в которую происходит удержание НДФЛ. Данный показатель не должен совпадать с датой оплаты, так как налог удерживается с последующих денежных выплат.
Строка 120 Указывается дата последующего дня после удержания налога, это срок, в который необходимо перечислить налог в бюджет.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Будет ли считаться доходом в натуральной форме товар, купленный у работодателя по сниженной стоимости?

Ответ: Да, но не всегда. Если работодатель делает одному сотруднику персональную скидку, а другим в такой же ситуации подобная скидка не предоставляется, то разница в цене считается доходом в натуральной форме. И с нее необходимо оплатить налог. Но когда работник покупает товар по уцененной стоимости, то его покупка проходит на общих условиях, в значит и доход он не получает. При этом у работодателя должен быть документ, подтверждающий, что на купленный товар произведена уценка.

Вопрос: С какой выплаты удерживается НДФЛ с подарка работника: с аванса или с заработной платы?

Ответ: С той выплаты, которая будет первой после вручения подарка работника. Но при этом учитывается предел 50%. Если всю сумму удержать сразу не получается, то НДФЛ удерживается из следующей выплаты.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector