При определенных обстоятельствах организации и ИП могут выбрать в качестве режима налогообложения – режим, основанный на уплате единого налога на вмененный доход (ЕНВД).
Выбор ЕНВД производится в добровольном порядке по желанию самой организации или ИП. Надо отметить, что данный режим применяется до конца 2017 года, с 1 января 2018 года глава 26.3 НК РФ, посвященная ЕНВД, перестает действовать. Об этом говорится в Федеральном законе от 29 июня 2012 года №97-ФЗ (ст.5 п.8).
До конца 2017 года налогоплательщики могут смело использовать этот режим, рассчитывать единый налог на вмененный доход, не уплачивая при этом налог на прибыль и НДС. Также организации и ИП на ЕНВД не платят налог на имущество.
Особенность ЕНВД заключается в том, что данный режим выбирается в отношении конкретных видов деятельности налогоплательщика. Перечень этих видов деятельности можно найти здесь. Какие нужно совершить действия для того, чтобы перейти не ЕНВД?
Переход на ЕНВД
Прежде чем переходить на ЕНВД, нужно определиться, в отношении каких видов деятельности планируется применять данный спецрежим. Перечень видов деятельности ограничен списком, приведенным в п.2 ст.346.26 НК РФ.
Если организация или ИП занимаются несколькими видами деятельности, то допускается совмещение режимов налогообложения. То есть в отношении одних видов деятельности налогоплательщик будет применять ЕНВД, в отношении других – другой режим, как правило, УСН (общий режим или патентный для ИП).
При принятии решения о переходе на ЕНВД необходимо встать на учет в ФНС в пятидневный срок с момента начала того вида деятельности, в отношении которого осуществляется переход. Даже если организация или ИП уже стоят на учете ФНС в качестве налогоплательщика по другим налоговым режимам, необходимо встать еще на учет в качестве плательщика ЕНВД.
Подавать заявление по установленной форме нужно в то отделение ФНС, которое территориально расположено по месту осуществления этих видов деятельности.
Как встать на учет в ФНС в качестве плательщика ЕНВД? — здесь можно также скачать актуальные бланки заявления ЕНВД-1 и ЕНВД-2, которые нужно заполнять при постановке на учет.
Как снять с учета организацию или ИП в качестве плательщика ЕНДВ? — скачать бланки заявлений ЕНВД-3 и ЕНВД-4.
Какие налоги нужно платить?
Как выше было сказано, выбор данного режима освобождает от уплаты таких налогов, как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и на имущество (исключением является то имущество, по которому платится налог по кадастровой стоимости согласно ст.30 НК РФ).
Все остальные налоги организации обязаны продолжать платить:
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
- На транспорт;
- На землю;
- Водный.
По аналогии с организациями ИП не платят НДФЛ, НДС, а также налог на имущество физических лиц. Остальные налоги, включая ЕНВД, ИП продолжают платить.
Объект налогообложения
В качестве объекта налогообложения выступает, так называемый, вмененный доход по тем видам деятельности, в отношении которых осуществлен переход на ЕНВД.
Вмененный доход считается за квартал и представляет собой величину дохода, которую организация или ИП могут получить. Считается ЕНВД в отношении каждого вида деятельности, в отношении которого применяется данный спецрежим.
Вмененный доход считается по особой формуле, учитывающий различные особенности осуществления деятельности (его вид, место осуществления, сезонность и другие факторы), для этого применяются различные корректировочные коэффициенты. Расчет вмененного дохода и соответствующего дохода разберем в отдельной статье — Порядок расчета ЕНВД.
Если ЕНВД применяется в отношении нескольких видов деятельности, то и вмененный доход определяется по каждому виду деятельности отдельно.
Отчетность и уплата
По итогам каждого квартала рассчитывается вмененный доход, считается ЕНВД, уплачивается в срок до 25-го числа следующего месяца за отчетным кварталом.
До 20-го числа следующего месяца необходимо заполнить и подать декларацию по ЕНВД. Причем надо отметить, что с 2015 года начинается применяться новая форма декларации.
Подробнее об отчетности читайте здесь.
Бланк декларации по ЕНВД 2016 можно скачать по этой ссылке.