По окончанию месяца на работе бухгалтер должен проводить расчет заработной платы для каждого работника в организации. Сделать это обязательно до определенного числа каждого месяца. Рассчитанная и зачисленная зарплата подлежит оплате работникам компании в установленные документами организации сроки.
Остановимся на особенностях в расчете заработной платы — какие бумаги оформляют и в какой последовательности едет расчет, а также какие проводки следует заполнять в бухгалтерском учете.
Расчет заработной платы может быть проведен и с применением расчетной и расчетно-платежной ведомости. Такая расчетная ведомость имеет классическую типовую форму Т-51, а расчетно-платежная ведомость сделана в форме Т-49.
В значительной степени порядок начисления заработной платы определяется характером договоренностей, достигнутых между работодателем и самим работником. Вместе с тем, законодательство предусматривает определенную роль государства в контроле за данными взаимоотношениями сторон.
Документы для расчета рабочей заработной платы
Выплата начисляемой заработной платы осуществляется на основе платежной ведомости или же на основе расчетно-платежной ведомости-документа Т-49.
Информация, которая потребуется может быть почерпнута из табеля учета раб. времени:
На основе полученного табеля учета бухгалтер определяет, сколько было отработано рабочими праздничных и выходных дней и сколько у каждого было сверхурочных смен, ночных смен, есть ли в расчетном периоде прогулы и отпуска, больничные или командировки. На основе этих данных он начисляет зарплату.
Для определения общей зарплаты работника умножают оклад на отработанные дни и потом делят на количество дней
Например, в июне 2015 года работник отработал 16 дней, а остальные он болел. Если оклад за месяц составляет 30 тысяч руб, то оклад составит = 30 тысяч на 16 и поделить на 21 = 22857 руб.
Далее едет определение дополнительных выплат
Кроме оклада и тарифной ставки система выплаты труда, применяемая к каждому может предусматривать дополнительные выплаты компенсационного характера — премии, проценты и др. Особенности оплаты труда должности прописаны в трудовом договоре и Положении об оплате труда.
- Сумма начислений работнику отражается Д20, 23 (44) К70.
- «20» используется, если начисляется ЗП работникам на производстве.
- «44» — при начислении ЗП работникам торгового предприятия.
- «23» — при начислении ЗП работникам доп. вспомогательного производства.
- Счет «70» — для отражения расчета с персоналом по оплате.
Определение положенных вычетов. Работник предприятия имеет право на стандартный вычет — определенной денежной суммы, на которую можно будет уменьшить зарплату, при вычете налогов на доход физ. лиц.
Существующие вычеты на детей — 1400 рублей на первого и 1400 рублей — второго, а также 3000 рублей — на следующего;
3000 рублей — ветераны ВОВ и военнослужащие инвалиды, а также лица, имеющие контакт с радиацией (ст. 218 РФ);
500 рублей — участники ВОВ и инвалиды плюс ряд других граждан (ст. 218 РФ).
Бухгалтер в фирме должен установить, какой вычет полагается работнику. Вычет предоставляется при наличии заявления работника с подтверждающими его документами
Право получения других вычетов должно быть подтверждено. Если человеку положены сразу 2 вычета — 500 и 1400, в таком случае применяется больший.
Удержание НДФЛ
НДФЛ — налог на доход физ. лиц, который стоит удержать с начисленной суммы, уменьшенной на размер положенных стандартных нал. вычетов. Подоходный налог удерживают по 13% ставке. Работник всегда получает заработную плату, уменьшенную на размер подоходного налога.
Так, налоговым агентом выступает работодатель (удерживает в налоговую), но удерживается налог с зарплаты работника.
Рассчитанная сумма начисляется к уплате Д70 К68.
Счет 68 для учета налогов, по его размеру отражается оплата. Для налога открывается отдельный счет.
Начисление страховых взносов
С суммы зарплаты нужно считать страховые взносы. В отличие от подоходного налога страховые взносы оплачивают за счет работодателя.
В 2014 году были установлены следующие ставки со страховых взносов:
- 2,9% — в Фонд соц. страхования;
- 22% — в Пенсионный фонд;
- 5,1% — в Фонд обязательного мед. страхования.
В отношении взносов ФФОМС ограничений не предусмотрено.
Удержания заработной платы
Из зарплаты нужно удержать начисленный аванс. Трудовой кодекс обязывает работодателя выплачивать работникам зарплату два раза в месяц и, поэтому, работник сначала получит аванс, после чего ему приходят остатки зарплаты.
Кроме авансов, из зарплаты работника нужно также провести удержания по исполнительному листу (если имеются) и алиментов (если он является плательщиком алиментов), а также возмещение мат. ущерба.
Как правило, удержать более 20 процентов нельзя. В ряде случаев, по суду, удержание может составить 50 и даже 70 процентов от суммы зарплаты.
| Расчет заработной платы к выплате: |
|
| И при этом существуют ограничения: |
|
Удержания
Помимо уже положенных выплат, нужно определить размер удержания, которые стоит провести бухгалтеру из зарплаты. Удержания могут связываться с исп. листами о взыскании задолженности (материальный ущерб, либо штрафы, пени и т. п.
Производя удержание с зарплаты, следует помнить, что их ежемесячный размер строго ограничен. Работник предприятия не может остаться без своей зарплаты, поэтому законодательство ограничивает удержания.
В стандартном случае оно — не более 20%;
При возмещении вреда здоровью и при взыскании алиментов — не более 70%.
По нескольким исполнительным листам и если того требуют законы РФ — не более 50%;
Также стоит отнять выданный аванс, согласно ТК России, зарплату стоит выплачивать работникам не реже раза в две недели, поэтому работники предприятия получают сначала свой аванс, после этого остатки зарплаты.