Если организация или ИП переходят на режим УСН, то при переходе они определяются, какой объект налогообложения будут применять: «доходы» или «доходы минус расходы». О выборе объекта налогообложения читайте здесь.
В случае, если выбран объект «доходы» организации необходимо правильно вести их учет, если выбран объект «доходы минус расходы», то наряду с доходами нужно также учитывать и расходы.
Формула для расчета единого налога УСН
Единый налог = налоговая база * ставка УСН.
Налоговая ставка зависит от того, какой объект налогообложения выбран:
- 6% для объекта «доходы»;
- 15% для объекта «доходы минус расходы».
Авансовый платеж по единому налогу при УСН рассчитывается по окончании каждого отчетного периода и уплачивается до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Отчетные периоды при УСН: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Авансовые платежи платятся по итогам каждого отчетного периода, налог рассчитывается нарастающим итогам с начала года. При исчислении авансового платежа за очередной прошедший квартал суммы авансовых платежей, уплаченных ранее за этот календарный год, вычитаются.
Итоговая сумма налога платится по итогам налогового периода – календарного года. Из рассчитанной суммы единого налога за год вычитаются авансовые платежи за 3 прошедших отчетных периода, оставшаяся сумма налога уплачивается:
- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом (для организаций),
- не позднее 30 апреля года, следюущего за отчетным годом (для ИП).
Расчет по ставке 6%
В данном случае единый налог рассчитывается очень просто. В качестве налоговой базы выступает доход за отчетный или налоговый период.
Считается сумма дохода за отчетный период (или налоговый) с начала года. Важно суммировать только те доходы, которые учитываются при УСН. Что включаются в налоговую базу? Какие доходы НЕ учитываются при УСН?
Сумма доходов берется из гр.4 Книги учета доходов и расходов.
Полученная величина умножается на ставку 6%.
Полученный единый налог УСН может быть уменьшен на суммы страховых взносов, уплаченных за работников, а также на суммы пособий по больничным листам (в пределах 50%).
При определении суммы к уплате также нужно вычесть авансовые платежи по предыдущим отчетным периодам.
Расчет по ставке 15%
Алгоритм расчета тот же, но в качестве налоговой базы выступает сумма доходов с начала года, уменьшенная на сумма расходов с начала года.
Какие расходы при УСН нужно учитывать, а какие нет – об этом читайте в этой статье.
Полученная величина разности между доходами и расходами умножается на ставку 15%.
Сумма единого налога уменьшается на уплаченные страховые взносы и компенсации по больничным листам за счет средств работодателя (в пределах 50%).
Из оставшейся суммы вычитаются уплаченные ранее авансы.
Читайте также, с какими сложностями можно столкнуться при переходе на УСН, каков порядок признания доходов и расходов при УСН.