Не все доходы, получаемые организацией или ИП, учитываются при исчислении единого налога УСН. Какие доходы следует включать в налоговую базу при УСН, рассмотрено в этой статье. Здесь остановимся подробнее на тех видах дохода, которые не нужно учитываться при налогообложении при упрощенном режиме.
Если организация или ИП соответствует условиям, приведенным здесь, и решила выполнить переход на УСН, то необходимо выбрать, какой объект налогообложения она будет использовать. Выбор необходимо сделать из двух вариантов: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов. Подробнее о выборе объекта налогообложения.
Какой бы выбор не сделан, учитывать доходы придется в любом случае. Для правильного учета важно знать, какие доходы можно не включать налоговую базу при расчете единого налога УСН. Читайте также — Расходы при УСН.
Что не нужно включать в базу УСН
П.1.1 ст.246.15 Налогового кодекса РФ указывает, что не учитываются следующие виды доходов:
- Указанные в ст.251 НК РФ;
- Облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам согласно п.3 и 4 ст.284 НК РФ (сюда относятся доходы в виде дивидендов и отдельных видов долговых обязательств: % по государственным и муниципальным ценным бумагам, по облигациям с ипотечным покрытием);
- Доходы ИП, которые облагаются НДФЛ по ставкам согласно п.2, 4 и 5 ст.224 НК РФ (выигрыши и призы свыше 4000 руб., доходы в виде % по банковским вкладам в части превышения размеров, указанных в ст.214.2 НК РФ, экономии на % при получение кредитов, дивиденды налоговых резидентов РФ, % по облигациям с ипотечным покрытием).
Со вторым и третьим пунктом все понятно, остановимся подробнее на п.1 указанного выше перечня.
Ст.251 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не следует учитывать в налоговой базе. Кратко приведем перечень доходов, не учитываемых при УСН.
При упрощенном режиме не учитываются доходы:
- Полученные суммы залогов и задатков;
- Взносы в уставный капитал организации;
- Полученное от участников общества имущество, имущественное или неимущественное право в целях увеличения чистых активов, формирования добавочного капитала и фондов;
- Полученные от уменьшения уставного капитала, при выходе одного из участников из общества или при распределении имущества ликвидируемого общества между его участниками;
- Полученные участником договора простого товарищества или его правопреемником в случае выделения его доли из имущества или раздела этого имущества4
- Безвозмездная помощь;
- Полученные государственными и муниципальными учреждениями по решению исполнительной власти;
- Поступления комиссионеру (агенту) в связи с исполнением обязательств по договору комиссии (агентскому договору) (сюда не относится комиссионное (агентское) вознаграждение);
- Средства, имущество, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счета погашения кредитов, займов;
- Безвозмездно полученное имущество: от организаций (если доля этой организации в уставном капитале получателя более 50%), от организаций (если уставной капитал этой организации состоит из вклада получателя более чем на 50%), от физического лица (если доля этого лица в уставном капитале получателя более 50%). Это имущество не учитывается в доходах в том случае, если в течение года оно не передано третьим лицам;
- %, полученные в соответствии со статьями 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ из бюджета (или внебюджетного фонда) – это проценты, которые должен уплатить бюджет или фонд налогоплательщику при нарушении сроков возврата бюжетом или фондом излишне уплаченных налогоплательщиком сумм или излишне взысканных с него сумм;
- Доход от целевого финансирования;
- Стоимость дополнительно полученных акций;
- Доходы, полученные при переоценки драгоценных камней;
- Стоимость полученных мелиоративных и иных сельскохозяйственных объектов;
- Суммы кредиторской задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, списанных или уменьшенных по законодательству РФ;
- Полученное безвозмездно имущество образовательными учреждениями;
- Имущество, полученное унитарными, религиозными предприятиями;
- Имущество, полученное религиозными организациями;
И другие некоторые виды доходов, встречающиеся более редко. С полным списком можно ознакомиться в ст.251 НК РФ.