Льготы по налогу на имущество в 2024 году

Налог на имущество обязаны платить все лица независимо от того, являются они юридическими или физическими лицами. Однако, некоторые категории налогоплательщиков вправе претендовать на льготы по налогу на имущество. В статье рассмотрим, какие категории физических и юридических лиц имеют право на льготирование.

Кто обязан уплачивать налога на имущество

В соответствии с действующим законодательством, к налогоплательщикам относят:

• ИП;
• совершеннолетних собственников имущественных объектов;
• юридических лиц;
• налоговых резидентов РФ.

Если гражданин еще не достиг 18 лет, то он освобождается от уплаты налога. Для некоторых категорий налогоплательщиков предусматриваются льготы по налогу на имущество. Данные льготы можно разделить на федеральные и региональные. Читайте также статью ⇒ УВЕДОМЛЕНИЕ О ВЫБРАННЫХ ОБЪЕКТАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗЛИЦ)

Льготы по налогу на имущество для физических лиц

В соответствии с нормами Налогового кодекса, льготы по налогу на имущество предусматриваются для следующих владельцев имущественных объектов:

• Герои России, СССР;
• пенсионеры (любая категория);
• кавалеры ордена Славы (независимо от степени);
• инвалиды любой группы;
• семьи военнослужащих, потерявших кормильца;
• ветераны, участвующие в боевых мероприятиях;
• граждане, пострадавшие при ликвидации аварий в ядерной/атомной промышленности;
• граждане, которые используют объект имущества в культурном направлении или творческом;
• граждане, имеющие хозяйственные объекты площадью до 50 кв.м.

Для вышеперечисленных категорий граждан льготы по налогу на имущество предоставляются на федеральном уровне (407 НК РФ). То есть указанные граждане могут не уплачивать налог по одному объекту каждого вида имущества. К примеру, у инвалида в собственности есть дача и квартира. В этом случае он вправе воспользоваться двумя видами льгот.

Помимо льгот, предусмотренных на федеральном уровне, существуют также местные льготы. То есть, местное законодательство самостоятельно может уточнять ставки налога, предусмотренные на федеральном уровне. Например, в Москве, в соответствии с местным законом 51-ФЗ, указанные категории льготников имеют право на дополнительные привилегию по одному месту для авто или гараж до 25 кв.м. Данные льготы могут применяться физлицами в отношении таких объектов, как:

• квартира или отдельная комната;
• частного дома;
• сооружение, помещение;
• гараж, место по авто.

Льготы по налогу на имущество для юридических лиц

Льготы по налогу на имущество, установленные на федеральном уровне, предусматриваются для юридических лиц, приведенных в ст. 381 НК РФ. К ним относят:

• учреждения, занятые в уголовно-исполнительной сфере и использующие с этой целью имущество;
• общины и формирования религиозной направленности;
• компании, созданные инвалидами (если численность лиц с ограниченными возможностями преобладает в процентном отношении 80/20);
• производители в сфере фармацевтики;
• компании, занятые обслуживанием дорог федерального значения;
• компании, занятые изготовлением протезов в ортопедической сфере;
• адвокатские, юридические компании;
• организации, имеющие статус научного государственного центра.

Помимо этого, в данную категорию льготников также включены компании, занятые инновационными разработками, а также расположенные в особой экономической зоне. От уплаты налога на имущество также освобождены компании, занятые в сфере геологической разведки морских глубин для поиска углеводородного сырья. Имея возможность не уплачивать налог, компании также должны ориентироваться и на законодательство своего региона.

Важно! Отчеты в налоговую компании обязаны представлять в любом случае, независимо от того, имеется ли льгота или нет.

Порядок применения льготы по налогу на имущество

Важно! Если льготой по налогу на имущество хочет воспользоваться физическое лицо, то ему следует обратиться в налоговый орган и подать соответствующее заявление. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие право на данную льготу.

Если льготу нужно применить в отношении определенного объекта имущества, то заявление пишется с указанием данного объекта. Срок подачи заявления – до 1 ноября текущего года, то есть года, в котором должна применяться льгота. Если эту дату пропустить, то изменить объект уже не удастся. В том случае, если физлицо не подало заявление, то объект для применения льготы выбирает сам налоговый орган. При этом выбор делается в пользу наиболее дорогостоящего объекта, за который сумма налога была бы максимальной.

В том случае, если физлицо владеет земельным участком, то при его площади 6 соток налог уплачивать не потребуется, так как льгота предполагает снижение суммы налога на кадастровую стоимость 6 соток.

Юридические лица о применении льготы должны сообщить при помощи специальных кодов в декларации. Перечень данных кодов приводится в Приложении 6 Приказа ФНС №ММВ-7-21/271@, которым также утвержден бланк декларации по налогу на имущество.

О том, что юридическое лицо имеет льготы, указывается во 2 и 3 разделе декларации. Во втором разделе отражается информация об объекта, налогооблагаемой базой для которого является балансовая стоимость. Заполняются при этом следующие строки:

• 160 – в случае использования льготы код 2012000;
• 200 – с случае применения льготы код 2012400;
• 240 – в случае использования льготы код 2012500.

Третий раздел нужен для указания имущества, по которому расчет налога осуществляется на основании кадастровой оценки. Заполняются при этом строки:

• 040 – в случае использования льготы код 2012000;
• 120 – с случае применения льготы код 2012400 с обозначением льготной суммы в 130 строке.

Коды льгот для движимого имущества не указаны в приложении. Для того, чтобы было возможно применение льготы в этом случае, необходимо соблюдение следующего условия: поступление ТС на баланс с 2013 года. Исключением является имущество, полученное в порядке правопреемства в результате реорганизации и ликвидации компании. В этом случае применяется код 2010257. Читайте также статью ⇒ РАЗБИРАЕМСЯ С НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ В 2024 ГОДУ

Порядок представления декларации

По завершении налогового периода юридические лица подают декларации по форме, утв. Приказом ФНС от 2011 года за №ММВ-7-11/895. Данный документ в налоговую по месту регистрации можно направить одним из следующих способов:

1. Лично на бумажном носителе, явившись в налоговый орган. Сделать это может также доверенное лицо, но для этого у него должна быть доверенность, заверенная подписью директора и печатью организации. В этом случае отчет подается в двух экземплярах, один из которых остается у сотрудника ФНС, а второй с отметкой о приеме документа возвращается заявителю. Второй экземпляр является доказательством того, что документ был предоставлен, в случае возникновения каких-либо разногласий.
2. По почте. В этом случае декларацию запечатывают в конверт и письмо направляют как ценное с описью вложения и уведомлением о вручении. В этом случае доказательством того, что документ отправлен будет являться квитанция об оплате услуг почты.
3. В виде электронного документа. Данные вариант обязаны использовать все компании, численность персонала которых составляет более 100 человек. Направление документа происходит через оператора электронного документооборота – ТКС.

Важно! Если документ подается на бумаге, то сотрудники ИФНС также могут потребовать приложение декларации в электронном виде на флэшке, а также наличие штрих-кода, дублирующего информацию. Таких требований нет в нормативных документах, однако они могут предъявляться налоговиками и иногда даже становятся основанием для отказа в принятии документа.

Заключение

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством РФ, применение льгот по налогу на имущество осуществляется на региональном уровне на основании тех норм и требований, которые предусмотрены в федеральном масштабе. Любая категория льготы подлежит отражению в декларации, подаваемой юридическими лицами, в виде кодового значения. Что касается физических лиц, то они вправе воспользоваться льготой только по одному объекту указанного вида. Льготирование носит заявительный характер, поэтому для того, чтобы воспользоваться своим правом на льготу – физлицу необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: В какие сроки уплачивается налог на имущество физическими лицами?

Ответ: Налог на имущество необходимо уплатить до 1 декабря года, следующего за расчетным периодом. То есть за 2024 год, налог уплачивается до 1 декабря 2024 года. В случае несоблюдения указанного срока, физлицу будет грозить штраф. Уплата совершается по месту нахождения объекта имущества по уведомлению, полученному от ИФНС.