При выплате заработной платы своим сотрудникам, работодатель выступает в роли налогового агента и производит удержание НДФЛ. Помимо этого, если для того есть соответствующие основания, то работодатель производит и иные удержания, такие ка алименты, выплаты по займам и др. В статье рассмотрим какую максимальную сумму удержаний работодатель может производить с выплат своим работникам.
Удержания из зарплаты
Согласно ст. 139 ТК РФ, заработная плата представляет собой сумму оплату труда, предусмотренную трудовым соглашением и нормативными актами работодателя (например, положением об оплате труда, коллективным договором, положением о премирование и др.). Однако, что собой представляют удержания из зарплаты в законе не говорится. Исходя из норм трудового и налогового права, а также закона о соцобеспечении, можно сделать вывод, что под удержанием понимают сумму, вычитаемую из заработной платы на законных основаниях. В конечном итоге работнику на руки выдается меньшая сумма, чем это предусматривается в документах. К обязательным удержаниям из зарплаты относят:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц. НДФЛ работодатель удерживает с выплат работникам за труд, после чего перечисляет его в бюджет. Данный налог является первоочередным удержанием. Изначально работодатель уменьшает налог на НДФЛ и только после этого из оставшейся суммы все остальное. Но следует помнить, что существуют выплаты, с которых удержание НДФЛ не предусматривается (пособия, пенсии и др. в соответствии с 217 НК РФ).
- Удержания по исполнительным листам.
- Алименты, вычитаемые из заработной платы работника либо по решению суда, либо по соглашению между родителями, заверенному у нотариуса. Алименты удерживаются из тех выплат, которые остались после удержания НДФЛ.
Удержания по инициативе работодателя
В определенных случаях работодатель имеет право удерживать из зарплаты работников денежные средства, например (137 ТК РФ):
- если работник должен вернуть неотработанный аванс (который получить он не успел);
- если необходимо вернуть средства выданные в подотчет авансом, за которые работник не отчитался (например, на командировочные расходы);
- если при начислении заработной платы бухгалтером была допущена ошибка, либо работник подстроил переплату и есть тому доказательства;
- если работник отгулял отпуск больше положенного срока, но лишние дни отдыха не отработал.
Что касается первых трех пунктов из перечисленных выше, то работодатель вправе произвести удержание из зарплаты только в том случае, если не работник не возражает и с даты наступления указанного события прошло не более 1 месяца. В противном случае работодателю для того, чтобы произвести удержание, потребуется обратиться в суд.
В том случае, если работодатель удерживает излишне выплаченные отпускные, ему для начала необходимо выяснить, не попадает ли данный случай в перечень исключений, включенных в . Денежные средства не получится вернуть в следующих ситуациях:
- работнику по медпоказаниям предписано поменять работу, однако от перевода он отказался, либо работодатель не смог предложить ему другое место;
- если в отпуск уходил руководитель (его заместители или главбух), после чего уволились в результате смены собственника организации;
- работник признан нетрудоспособным;
- ликвидации организации;
- сокращении штата;
- призыва работника на службу;
- смерти работника;
- незаконном увольнении;
- форс-мажорных ситуациях.
Удержания по инициативе работника
В некоторых случаях работнику выгодно, чтобы работодатель удержал из его зарплаты некоторые суммы. Для этого он может подать в бухгалтерию заявление, для того, чтобы из его зарплаты удерживались следующие суммы:
- на погашение займов;
- на дополнительные страховые взносы, перечисляемые на накопительную часть пенсии;
- на компенсацию телефонной связи в случае превышения установленного лимита;
- на профсоюзные взносы;
- на добровольные благотворительные взносы.
Для погашения займа путем удержаний из зарплаты, работнику необходимо подать в бухгалтерию своего работодателя соответствующее заявление. Так же следует действовать и при отчислении дополнительных взносов на накопительную пенсию. При этом в заявлении должно указываться в каком размере должны производиться удержания и каким образом они должны рассчитываться.
Например, к компании работнику оплачивают сотовую связь в определенном размере. Если работник потратит больше установленного лимита, то ему нужно будет это возместить. Чтобы не делать это самостоятельно, работник может подать заявление в бухгалтерию, в котором будет указана просьба об удержании соответствующей суммы из заработной платы. Но только по одному заявлению такое удержание из зарплаты будет невозможным. Так как удержание денежных средств из зарплаты возможно только в том случае, если в компании принят локальный документ с порядком подобной операции. Это может быть Положение об оплате труда. Что касается взносов в профсоюз или на благотворительность, то они могут удерживаться из зарплаты на основании заявления работника.
Читайте также статью ⇒ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ 2024
Максимальное удержание из зарплаты
Законом 99-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусматриваются ограничения в удержаниях из заработной платы. Если по одному работнику одновременно ведется несколько исполнительных производств, то работодатель должен соблюдать определенный лимит, чтобы вся зарплата этого работника не была удержана на покрытие обязательств. Указанным законом предусматриваются следующие ограничения:
- Общие удержания из зарплаты работника не должны превышать 50% его зарплаты.
- Удержания, предназначенные для выплаты алиментов на несовершеннолетних, либо возмещение вреда здоровью и др., не должны превышать 70% от суммы заработной платы.
Если удержания производятся из оплаты осужденным, то максимальный их размер не должен превышать 75% от заработка (ст. 107 закона 99-ФЗ).
Помимо этого, существуют и такие доходы, с которых удержание невозможно. К ним относят доходы:
- получаемые на возмещение вреда здоровью, в результате нанесения увечья, либо в случае гибели на службе, начисляемые после потери кормильца;
- дотации, компенсации;
- алименты;
- пенсии за потерю кормильца;
- материнский капитал;
- иные выплаты согласно ст. 101 закона 99-ФЗ.
Порядок удержаний из заработной платы
Согласно правилам бухучета, расчет удержаний выглядит следующим образом:
| Порядок удержаний | Что в себя включает |
| Начисление зарплаты | В первую очередь работнику начисляется зарплата и все положенные доплаты. |
| Определение сумм, не подлежащих удержанию | Далее определяются выплаты, с которых невозможно удерживать платежи по исполнительным листам. Эти суммы исключаются из начисленной зарплаты. |
| Расчет НДФЛ | После рассчитывается сумма НДФЛ и удерживается из зарплаты работника. |
| Производятся остальные удержания | После этого проводится удержание остальных сумм в пределах максимально возможной суммы. |
| Проверка документов | Работодатель также должен проверить документы, на основании которых производятся удержания из заработной платы. |
Важно! Средства, удерживаемые из зарплаты, перечисляются работодателем по назначению в течение 3 дней.
Если у работника имеется несколько оснований для удержаний из зарплаты, то работодатель должен соблюдать определенную очередность:
| Очередность | Что в себя включает |
| Очередность 1 очереди | Алименты
Возмещение вреда здоровью Компенсация морального вреда |
| Очередность 2 очереди | Выплаты по договорам ГПХ, по которым работник выступает в роли работодателя
Вознаграждения авторам объектов интеллектуальной собственности |
| Очередность 3 очереди | Налоги
Сборы Государственные пошлины Страховые взносы Платежи в бюджет и фонды (включая штраф и пени) |
| Очередность 4 очереди | Возмещение ущерба работодателю в результате нарушения трудового договора
Платежи по займам и кредитам Иные обязательства |
Расчет максимальной суммы удержаний из зарплаты: пример
Для того, чтобы определить максимально возможную сумму удержаний из зарплаты работника, работодатель может воспользоваться следующей формулой:
Максимальный размер удержаний = (Доход работника – НДФЛ) х определенный процент (ст. 138 ТК РФ).
Рассмотрим на примере:
С 1 января 2024 года работодатель ООО «Компания» должен удерживать из зарплаты Иванова И.И. алименты на нетрудоспособных родителей в размере 33% от дохода. В феврале 2024 года в ООО «Компания» поступил еще один исполнительный лист, согласно которого в течение 6 месяцев Иванов должен погасить задолженность по кредиту в размере 30 тыс. рублей, то есть по 5 тыс. рублей каждый месяц с февраля по июль. Оклад Иванова составляет 25 тыс. рублей, доплаты, премии и надбавки ему не выплачиваются.
Согласно имеющимся основаниям (долги по займу и алименты на родителей), максимально возможный размер удержаний из зарплаты составляет 50%, то есть:
(25000 – 13%) х 50% = 10 875 рублей.
Таким образом, удержания из заработной платы Иванова в январе и феврале составили:
(25000 – 13%) х 33% = 7177,50 рублей.
Для того, чтобы погашать задолженность по займу работодатель имеет право взыскивать не более 3 697,50 рублей, так как платежи по займам относятся к 4 очереди. А значит долг Иванова будет погашен не в 6 месячный срок, а в течение 9 месяцев (8 месяцев по 3 697,50 рублей, а 9 месяц – 420 рублей).
