В случае получения выплат по ОСАГО может возникнуть вопрос уплаты НДФЛ. Действительно ли необходимо производить уплату НДФЛ с выплат по ОСАГО? Этому вопросу будет посвящена статья.
Что такое ОСАГО?
Вопросы обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) регулирует Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств».
В соответствии со ст. 6 Федерального закона от 24.04.2002 г. № 40-ФЗ объектом обязательного страхования являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации.
Следует понимать, что есть ряд случаев, когда выплаты по ОСАГО не производятся:
- причинения вреда при использовании иного транспортного средства, чем то, которое указано в договоре обязательного страхования;
- причинения морального вреда или возникновения обязанности по возмещению упущенной выгоды;
- причинения вреда при использовании транспортных средств в ходе соревнований, испытаний или учебной езды в специально отведенных для этого местах;
- загрязнения окружающей среды;
- причинения вреда воздействием перевозимого груза, если риск такой ответственности подлежит обязательному страхованию в соответствии с законом о соответствующем виде обязательного страхования;
- причинения вреда жизни или здоровью работников при исполнении ими трудовых обязанностей, если этот вред подлежит возмещению в соответствии с законом о соответствующем виде обязательного страхования или обязательного социального страхования;
- обязанности по возмещению работодателю убытков, вызванных причинением вреда работнику;
- причинения водителем вреда управляемому им транспортному средству и прицепу к нему, перевозимому ими грузу, установленному на них оборудованию и иному имуществу;
- причинения вреда при погрузке груза на транспортное средство или его разгрузке;
- повреждения или уничтожения антикварных и других уникальных предметов, зданий и сооружений, имеющих историко-культурное значение, изделий из драгоценных металлов и драгоценных и полудрагоценных камней, наличных денег, ценных бумаг, предметов религиозного характера, а также произведений науки, литературы и искусства, других объектов интеллектуальной собственности;
- причинения вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров при их перевозке, если этот вред подлежит возмещению в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности перевозчика за причинение вреда жизни, здоровью, имуществу пассажиров.
При наступлении гражданской ответственности владельцев транспортных средств в указанных в настоящем пункте случаях причиненный вред подлежит возмещению ими в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Читайте так же ⇒ \»Нужна ли по закону доверенность на снятие автомобиля с учета ГИБДД – образцы для скачивания, правила оформления в 2024 году\»
Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Важно подчеркнуть:
- налог взимается только с дохода;
- налог исчисляется в процентах;
- не все доходы физического лица подлежат исчислению, удержанию, уплате НДФЛ.
Кто обязан производить исчисление, удержание и уплату НДФЛ?
В соответствии со ст.226 НК РФ обязанность исчислять у физического лица (налогоплательщика) и производить уплату в бюджет налог на доходы физических лиц возлагается на следующих контрагентов:
- организации, зарегистрированные в Российской Федерации;
- предприниматели (обязаны уплачивать как за себя лично, так и за наёмных работников);
- практикующие частным образом нотариусы;
- адвокаты, организовавшие частные адвокатские кабинеты или консультации;
- обособленные подразделения компаний, головные офисы которых зарегистрированы в иностранных государствах, но подразделения расположены на территории Российской Федерации
Таким образом, ответственность за исчисление, удержание и уплату налога на доходы физических лиц возложена не на работника, как налогоплательщика, а на работодателя или налогового агента.
С каких доходов необходимо удерживать НДФЛ?
Законодательство, а именно Глава 23 Налогового Кодекса РФ, даёт понятное разъяснение всем аспектам, связанным с налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Итак, НДФЛ – это прямой налог в Российской Федерации, исчисляющийся в процентах от общего дохода физического лица (за исключением тех доходов, которые налогами не облагаются).
Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица:
| Плательщики НДФЛ | Комментарий |
| Налоговые резиденты, находящиеся на территории Российской Федерации | · физическое лицо
· нахождение на территории РФ более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев · период нахождения на территории РФ не прерывается на периоды выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья |
| Налоговые резиденты, не находящиеся на территории Российской Федерации | · российские военнослужащие, проходящие службу за границей;
· сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации |
Читайте так же ⇒ \»НДФЛ с выплат работника в 2024 году\»
Когда не производится уплата НДФЛ в случае страхования?
Согласно ст. 213 НК РФ исчислению, удержанию и, соответственно, уплате НДФЛ не подлежат следующие доходы:
| Страховые выплаты | Комментарий |
| По договорам обязательного страхования | По всем видам страхования, установленным в Российской Федерации |
| По договорам добровольного страхования жизни | В случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события, если по условиям такого договора страховые взносы уплачиваются налогоплательщиком и (или) его членами семьи и (или) близкими родственниками, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами) и если суммы страховых выплат не превышают сумм внесенных им страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты. |
| По договорам добровольного личного страхования | Выплаты на случай смерти, причинения вреда здоровью и (или) возмещения медицинских расходов застрахованного лица (за исключением оплаты стоимости санаторно-курортных путевок) |
| По договорам добровольного пенсионного страхования | По договорам, заключенным физическими лицами в свою пользу со страховыми организациями, при наступлении пенсионных оснований |
НДФЛ с выплат по ОСАГО
В соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования.
Министерство финансов России в своём письме от 10.12.2018 № 03-04-05/89266 так же поясняет, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Таким образом, не учитываются доходы в виде страховых выплат, полученных по договорам обязательного страхования, в том числе по договорам обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств.
Читайте так же ⇒ «Как подать 3-НДФЛ через Госуслуги?»
Вопросы и ответы
- Я попал в ДТП и должен получить страховую выплату по ОСАГО в размере 250000 рублей (нанесён ущерб имуществу и здоровью). Слышал, что существуют ограничения по выплатам по ОСАГО, не облагаемым НДФЛ (до 100000 рублей). Так ли это?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования. Таким образом, никаких ограничений на размер выплаты по ОСАГО, не облагаемых НДФЛ, нет.
- После ДТП, где пострадал я и моя супруга, нам должны произвести выплаты по ОСАГО. Правда ли, что выплаты на меня НДФЛ облагаться не будут, а выплаты на супругу будут облагаться НДФЛ?
Ответ: Выплаты по ОСАГО вообще не облагаются НДФЛ (независимо от того, на кого и в каком размере они будут произведены). Об этом Вы можете прочитать в ст. 213 НК РФ.
