Облагается ли договор подряда страховыми взносами в 2024 году

Выплаты подрядчику по договору подряда подлежат обложению страховыми взносами и НДФЛ, но только в том случае, если подрядчик является физлицом – резидентом РФ. Так как в этом случае заказчик выступает в роли налогового агента. При заключении договора подряда, например, с ИП или юридическим лицом, удержание и перечисление бюджет налога и взносов от заказчика не требуется. В статье рассмотрим, облагается ли договор подряда страховыми взносами.

Договор подряда

Во многих организациях наступают моменты, когда они нуждаются в услугах сторонних профессионалов. Например, на постоянную работу брать высококвалифицированного специалиста может быть не выгодно, тем более когда от него требуется выполнение только одной задачи. В таких случаях специалист привлекается по договору подряда.

Договор подряда представляет собой гражданско-правовое соглашение, порядок заключения и действия которого регламентируется Гражданским кодексом (37 ГК РФ). Данный вид отношений согласно действующего законодательства представляет собой обязательства по выполнению определенной работы, оговоренной в данном договоре.

С юридической точки зрения договор подряда представляет собой взаимные обязательства сторон, одной из которых является подрядчик, а другой – заказчик. При этом подрядчик берет на себя обязательство по выполнению оговоренной работы, согласно задания заказчика, а также по сдаче работы в оговоренный в договоре срок. Соответственно, заказчик должен принять выполненные работы, а также оплатить их.

Важно! Договор подряда представляет собой соглашение гражданско-правового характера, по которому одна сторона (Подрядчик) по заданию другой стороны (Заказчик) обязуется выполнить определенную работу, а также сдать результат этой работы заказчику.

Такой договор требует строгого оформления, в нем должны отсутствовать спорные моменты, на основании которых его можно было бы расценивать как трудовой. В противном случае компании будут грозить довольно серьезные последствия. В договоре подряда необходимо четко указать следующее:

1. Срок выполнения работ.
2. Вознаграждение за работу, которое указывается общей суммой, а не как зарплата.
3. Отсутствие ссылок на какие-либо должностные инструкции, либо время работы.

По итогам работы обе стороны подписывают акт выполненных работ и производят расчет.

Облагается ли договор подряда страховыми взносами

Важно! Если для выполнения определенной работы компания привлекает по договору подряда исполнителей не являющихся работниками компании, то независимо от применяемой системы налогообложения, на сумму договора начисляются страховые взносы.

Страховыми взносами договор подряда облагается только в части ПФР и ФФОМС. В соцстрах отчисления на случай болезни не производятся. Взносы на страхования от профзаболеваний и НС исчисляются и уплачиваются только если это предусмотрено в договоре подряда.

Важно! Договор подряда должен быть составлен правильно, чтобы в случае проверки его невозможно было признать трудовым. Иначе должностных лиц и саму организацию могут привлечь к ответственности.

Перечень лиц, при заключении договора подряда с которыми выплаты не облагаются взносами:

• индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно уплачивают страховые взносы за себя;
• иностранцы, а также лица без гражданства;
• студенты, которые учатся на дневном отделении в ВУЗах, одновременно работающие по договору подряда в студотряде, включенном в госреестр.

Размер страховых взносов

Все суммы, выплачиваемые подрядчику по договору подряда попадают под обложение страховыми взносами. Размер взносов зависит от того, в какой орган производятся отчисления.

В ПФР на обязательное пенсионное страхование взносы уплачиваются по ставке 22%, а в ФФОМС – по ставке 5,1%. В ФСС взносы уплачиваются только в том случае, если это предусмотрено в соглашении. Иначе начисление страховых взносов не происходит. Именно поэтому договор подряда считается более выгодным, чем трудовой.

Особенности заключения договора подряда с физлицом

Договор подряда с физлицом может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. При этом доход, полученный физлицом за выполнение работ по договору, подлежит обложению взносами. Однако, если договор заключен на представление услуг аренды, приобретения или продажу недвижимости, предоставление ссуды и займа, то выплата по нему не будет облагаться страховыми взносами. Читайте также статью ⇒ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 2024

Особенности заключения договора подряда с юрлицом

Пред заключением договора подряда с юрлицом необходимо удостовериться в том, что предметом сделки является такая деятельность, которая для подрядчика будет законной. Соглашение между двумя юрлицами в обязательном порядке заключаются в письменном виде, а после его подписания условия соглашения становятся обязательными для обеих сторон. В одностороннем порядке внесение изменений в договор не предусматривается. Уплату взносов подрядчик осуществляет самостоятельно.

Важно! При заключении договора подряда между юрлицом (заказчиком) и ИП (подрядчиком) применяются нормы законодательства, регламентирующие отношения юрлиц. Заключение соглашения между такими сторонами оформляется в письменном виде.

Читайте также статью ⇒ СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ИНОСТРАННЫХ РАБОТНИКОВ

Особенности заключения договора подряда с иностранцем

Для того, чтобы по договору подряда организация могла нанять иностранца, необходимо наличие специального разрешения на привлечение и использование труда иностранных граждан. У иностранца должно быть соответствующее разрешение на работу. Однако, если иностранцу для въезда и пребывания в РФ не требуется получение визы, то и разрешение на работу получать не нужно.

Важно! Иностранцы не подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы с выплачиваемого им дохода не взимаются.

Когда выплаты по договору подряда не облагаются страховыми взносами

В соответствии с действующим законодательством, существуют такие случаи, при которых по договорам подряда взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС не перечисляются. К таким случаям относят:

1. Сделки, в которых подрядчиком является индивидуальный предприниматель. ИП самостоятельно уплачивает все взносы.
2. Подрядчиком по договору подряда является иностранное лицо или лицо не имеющее гражданства.
3. Договор подряда заключен со студентами, обучающимися на очной форме и находящиеся в составе студотрядов. Подобные соглашения не подлежат обложению страховыми взносами.

Налогообложение договоров подряда

Важно! Заключая договор ГПХ компания должна уплачивать налоги и взносы. НДФЛ и страховые взносы уплачиваются только по договорам, заключенным физлицом, живущим в РФ.

Как уже отмечалось выше, при заключении договора с ИП, выплаты по нему не подлежат обложению налогом и взносами. Таким образом, суммы, которые заработал подрядчик-физлицо, подлежат обложению налогом и взносами, уплачиваемыми в ФНС:

1. НДФЛ. Налог с выплаты определяет, удерживает и уплачивает заказчик, выступающий в данном случае в роли налогового агента (226 НК РФ). Указывать в договоре подряда условие о самостоятельном перечислении НДФЛ в бюджет. Даже если это сделать, данное условие будет расценено как ничтожное.
2. Взносы в пенсионный фонд.
3. Взносы на медстрахование.

Если подрядчик является налоговым резидентом, то ему могут быть предоставлены:

• профвычет по НДФЛ, если физлицу не компенсируются расходы, которые связаны с выполнением контракта (п.2 ст.210 НК РФ);
• стандартный вычет на физлицо и на его ребенка (п.1 ст.218 НК РФ).

Вычеты физлицу предоставляются за месяцы, в которых действует договор подряда. Если выплаты перечисляются не каждый месяц, то налоговые вычеты представляются за все месяцы действия соглашения, в том числе и за те, выплаты в которые не перечислялись.

Налог удерживается на дату выплаты дохода и перечисляется в бюджет не позднее следующего дня. НДФЛ с затрат подрядчика, потраченных подрядчиком на материалы, транспортные и иные расходы и компенсируемых заказчиком, не удерживается. Данные затраты обусловлены условиями договора подряда и для компании-заказчика являются обоснованными. А суммы компенсаций, которые подрядчик получает сверх выплаты по договору, доходом не является.