Отражение дивидендов в 6-НДФЛ в 2021 году

Дивиденды, которые получают участники ООО или АО подлежат обложению НДФЛ. Исчисление налога, его удержание, а также уплата в бюджет – это обязанность организаций, выплачивающих дивиденды. В статье рассмотрим, как выплата дивидендов отражается в расчете 6-НДФЛ.

НДФЛ с дивидендов

Ставка налога с дивидендов зависит от того статуса, в котором находится получатель учредительских выплат. Если он является резидентом РФ, то применять следует ставку 13%, если получатель резидентом не является, то ставка равна 15%. Исключение действует только на соглашения об избежании налогообложения в двойном размере, заключенные с иностранными государствами. Определять к какому статусу относится получатель учредительской выплаты нужно на момент ее распределения.

Важно! Для резидентов РФ ставка НДФЛ с дивидендов составляет 13%, для нерезидентов – 15%.

Резидентом в РФ признается лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней, в течение 12 месяцев, идущих подряд. Не прерывается время нахождения лица в РФ в том случае, если выезд за пределы РФ связан со следующими причинами:

  • Обучением, либо лечением, срок которого составляет меньше 6 месяцев;
  • Исполнением обязанностей, которые связаны с работами (услугами) по морским месторождениям углеводородного сырья.

Кроме того, резидентами также признаются следующие лица, независимо от времени их пребывания в РФ:

  • Военнослужащие России, которые проходят службу за границей;
  • Чиновники, которые были командированы за границу.

Определяют статус участников организации на момент каждой выплаты дивидендов. Один и тот же участник может стать как резидентом, так и нерезидентов в течение одного только года. По прошествии налогового периода, равного 12 месяцам, компании должны выяснить точный статус получателя «учредительской выплаты» в соответствии с чем определяют и ставку НДФЛ. При изменении статуса НДФЛ пересчитывается за полный налоговый период.

Важно! Удерживается НДФЛ в тот день, когда происходит выплата «учредительских» денег. Дивиденды при этом начисляются раньше этого дня,  исходя из даты принятия учредителями решения о начислении дивидендов.

Отражение дивидендов в отчетности

Организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по НФДЛ. То есть компания обязана удержать НДФЛ, уплатить его в бюджет и отразить это в отчетности.

По какой ставке НДФЛ облагаются дивиденды зависит от того, кем является получать выплат: резидентом РФ или нерезидентом.

Статус участника Ставка НДФЛ
Резидент РФ 13%
Нерезидент РФ 15%

Выплаченные дивиденды в отчетности отражаются дважды:

  1. В составе общих выплат физическим лицам.
  2. Отдельно, в специальных строках.

Порядок, по которому отражаются дивиденды в отчетности, зависит от организационно-правовой формы юрлица:

Организационно-правовая форма В какой отчетности отражаются дивиденды
ООО Справка 2-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ

АО Приложение 2 к декларации по налогу на прибыль

Расчет 6-НДФЛ

Важно! Акционерные общества по выплаченным дивидендам справки 2-НДФЛ не составляют.

В расчете 6-НДФЛ необходимо отразить дивиденды, выплачиваемые учредителю, включая и тех, кто не трудоустроен в компании. То есть, в отчете показывают доходы, облагаемые НДФЛ, и выплаченные физлицам. При этом не будет иметь значение – трудятся ли эти лица в компании или нет. Читайте также статью ⇒ ДОХОД В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ В 6-НДФЛ

Особенности расчета налога с дивидендов

НДФЛ с дивидендов ООО и АО рассчитывают по разному. ООО рассчитывают дивиденды исходя из доли участника в уставном капитале. Расчет выплат производится на основании уставных документов. НДФЛ удерживают со всей суммы дивидендов. Срок перечисления НДФЛ – не позднее следующего рабочего дня с даты выплаты дивидендов.

АО уплачивают дивиденды исходя из количества акций, которыми владеет акционер, а также их типа. Расчет налога осуществляется по специальной формуле, а размер НДФЛ зависит от:

  • размера доли акционера;
  • получало ли общество дивиденды от участия в иных организациях.

Когда АО получает дивиденды в иных организациях, то в формуле предусматривается возможность корректировки налога. Это позволяет избежать двойного налогообложения. НДФЛ акционерные общества уплачивают в течение 1 месяца с момента выплаты дивидендов.

Юридическое лицо Срок для уплаты НДФЛ с дивидендов
ООО Крайний срок для уплаты НДФЛ – следующий день после выплаты дивидендов
АО НДФЛ оплачивается в срок до 1 месяца с момента выплаты дивидендов

Важно! Если крайний срок для оплаты НДФЛ с дивидендов приходится на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший к нему рабочий день.

Отражение дивидендов в 6-НДФЛ

Раздел 1

В 1 разделе расчета строки группируются в 2 блока:

  • первый блок с 010 по 050 строки;
  • второй блок с 050 по 090 по строки.

Первый блок с 010 по 050 строки заполняют отдельно по каждой ставке налога. Когда дивиденды облагаются НДФЛ по разным ставкам, например, при выплате и резидентам, и нерезидентам, то таких блока в расчете будет два: со ставкой 13% и со ставкой 15%.

На протяжении календарного года статус получателя выплат может меняться. В этом случае будет меняться и ставка НДФЛ. Сначала ставку устанавливают на дату выплаты дивидендов и указывают ее в расчете. А на конец года устанавливают окончательный статус физлица, после чего производят расчет.

Данные об дивидендах и НДФЛ в первом разделе отражаются дважды:

  1. Выплаты указываются в общих доходах физлица по стр. 020, после чего отдельно указываются по стр. 025.
  2. НДФЛ указывается в составе общей суммы налога по стр. 040, после чего отдельно – по стр. 045.

Второй блок с 060 по 090 строки заполняют только один раз, независимо от того, какое число налоговых ставок применялось.

Раздел 2

Во втором разделе формы 6-НДФЛ сведения указываются за 3 последних месяца:

  1. По стр. 100 отражается фактическая дата получения дохода.
  2. По стр. 110 указывается дата удержания НДФЛ.
  3. По стр. 120 отражается срок уплаты НДФЛ.
  4. По стр. 130 указывается фактически полученная сумма дохода.
  5. По стр. 140 отражается сумма удержанного НДФЛ.

Датой, когда физлицо фактически получает доход – это день выплаты дивидендов (223 НК РФ). Причем независимо от того, в какой форме дивиденды были выплачены:

  • наличными из кассы организации;
  • перечислением на счет в банке.

Если оплата производится не в денежной форме, то датой получения выплаты считается дата передачи активов физлицу. Когда выплата перечисляется по почте, то датой ее получения будет день отправки денежного перевода, но не день получения денег участником.

В день выплаты дивидендов налоговый агент должен удержать налог. Поэтому в 100 и 110 строке даты совпадают.

Срок перечисления налога будет зависеть от того, к какой организационно-правовой форме относится компания:

  1. Если это ООО, то налог уплачивается не позднее следующего рабочего дня после выплаты.
  2. Если это АО, то налог уплачивается не позднее 1 месяца, следующего за днем выплаты.

Важно! Когда дивиденды участникам ООО уплачиваются в разные дни, то по каждой дате отдельно заполняют блок, состоящий из строк 100 – 140.

Следует обратить внимание на то, что выплата дивидендов в АО может начаться в одном квартале, а закончиться в другом. В этом случае данная выплата отражается в отчетности за тот период времени, в котором выплата была завершена. Читайте также статью ⇒ КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ДЛЯ ПРОВЕРКИ ФОРМЫ 6-НДФЛ

Пример отражения НДФЛ в 6-НДФЛ в 2021 году

На примере рассмотрим порядок отражения выплаты дивидендов ООО в расчете 6-НДФЛ. Данные ООО «ВЕГА» за 1 квартал 2021 года:

  1. 01.2021 за январь начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
  2. 02.2021 работникам перечислена заработная плата за январь на карты.
  3. 02.2021 за февраль начислена зарплата работникам в размере 450 тыс. рублей.
  4. 03.2021 работникам перечислена заработная плата за февраль на карты.
  5. 03.2021 участнику ООО Иванову И.И выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
  6. 03.2021 участнику ООО Петрову П.П. выплачены дивиденды за 2018 год в размере 100 тыс. рублей.
  7. 03.2021 за март начислена зарплата работникам в размере 500 тыс. рублей.

В первом разделе расчета 6-НДФЛ дивиденды будут отражаться следующим образом:

Стр. 010 – ставка налога – 13%

Стр. 020 – общая сумма начисленного дохода – 1 600 000 рублей

Стр. 025 – начисленный доход в виде дивидендов – 200 000 рублей

Стр. 045 – налог с дивидендов – 26 000 рублей

Стр. 070 – общая сумма удержанного налога – 143 000 рублей

Во втором разделе расчета 6-НДФЛ дивиденды отражаются так:

Стр. 100 – 31.01.2021 – 450 000 рублей

Стр. 110 – 05.02.2021 – 58 500 рублей

Стр. 120 – 06.02.2021

Стр. 100 – 28.02.2021 – 450 000 рублей

Стр. 110 – 05.03.2021 – 58 500 рублей

Стр. 120 – 06.03.2021

Стр. 100 – 20.03.2021 – 100 000 рублей

Стр. 110 – 20.03.2021 – 13 000 рублей

Стр. 120 – 21.03.2021

Стр. 100 – 21.03.2021 – 100 000 рублей

Стр. 110 – 21.03.2021 – 13 000 рублей

Стр. 120 – 22.03.2021

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Загрузка ...
Закон и право
Adblock
detector