Если руководство организации принимает решение о ее ликвидации, то потребуется соблюдение ряда правил, регламентирующих данное мероприятие. Одним из этапов ликвидации является налоговая проверка, причем в данном случае только выездная. Подобная проверка направлена на изучение бухгалтерских документов за период деятельности компании и выявление возможных нарушений. В статье рассмотрим, в каком порядке осуществляется выездная проверка при ликвидации организации.
- Основные цели выездной проверки при ликвидации
- Принципы выездной налоговой проверки при ликвидации
- Как избежать выездной проверки при ликвидации
- Порядок проведения налоговой проверки при ликвидации
- Порядок действий проверяемой организации при проверке
- Права представителей контролирующего органа
- Какие документы подлежат налоговой проверке
- Ответы на распространенные вопросы
- Заключение
Основные цели выездной проверки при ликвидации
Важно! Выездная налоговая проверка является одним из способов налогового контроля, направленного на выявление нарушений ликвидируемой компании за период осуществления ею деятельности. Данный вид контроля проводится на территории организации, при этом общий срок ее проведения составляет не более 2 месяцев.
Основной целью выездного контроля при ликвидации является выявление ошибок в бухгалтерском учете, выявление фактов уклонения от уплаты налогов и умышленного занижения налоговой базы. Налоговому органу предстоит выяснить, были ли допущены компанией нарушения налогового законодательства за время ее существования. Основное, что ищут налоговики – это неуплаченные налоги и пени. Читайте также статью ⇒ РЕОРГАНИЗАЦИЯ АО В ООО: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
Принципы выездной налоговой проверки при ликвидации
К основным принципам выездной налоговой проверки можно отнести следующие:
| Основные принципы налоговой проверки при ликвидации | Что подразумевает |
| Независимость | Контролирующие органы никак не зависят от проверяемой компании. Ход контролирующих мероприятий не зависит от стороннего влияния. |
| Планомерность | Все мероприятия контроля осуществляются по тщательно подготовленному графику и плану, в соответствии с которым определяется перечень подлежащих проверке документов, а также соответствие возможностей проверяющих и периода времени, выделенного на проверку. |
| Объективность, достоверность | Все нарушения, выявленные при проверке, должны быть зарегистрированы и иметь документальное подтверждение. |
| Документальное оформление результата проверки | Ход проводимой проверки должен быть зафиксирован в специальных документах. Это будет являться гарантией соблюдения прав и интересов проверяемой компании. |
| Взаимодействие с иными государственными органами | Такое взаимодействие необходимо для того, чтобы у контролирующих органов была возможность привлечения компании к ответственности (к примеру, при возбуждении уголовного дела в случае обнаружения факта совершения преступления) |
Важно! К основному принципу выездной налоговой проверки относят однообразие, подразумевающее одинаковый контроль для всех компаний на всей территории РФ.
Как избежать выездной проверки при ликвидации
Когда ликвидация компании происходит по решению участников — проведение выездной налоговой проверки будет обязательным (89 НК РФ). За период деятельности компании могут накопиться какие-либо долги и сформироваться список кредиторов. Если суммы задолженности довольно большие, то это гарантирует визит налоговых инспекторов, так как ФНС будет добиваться того, чтобы до момента ликвидации компания погасила имеющиеся долги. Кроме того, налоговики будут искать нарушения в отчетности компании для того, чтобы проанализировать тот факт, является ли банкротство преднамеренным. В связи с этим организациям, принявшим решение о ликвидации, необходимо привести в порядок все свои бухгалтерские документы, рассчитаться со всеми кредиторами и провести к ними сверку.
Несмотря на то, что выездная налоговая проверка является обязательной при ликвидации компании, на практике это не всегда так. Довольно часто ликвидация организация проводится и без выездного налогового контроля. Кто может избежать выездного налогового контроля при ликвидации:
- Компании, которые в течение периода ведения деятельности не нарушали законодательство, своевременно выполняли свои обязанности по уплате налогов и сборов, по представлению отчетности и др. В этом случае главным требованием будет являться отсутствие претензий со стороны налогового органа к ООО.
- Организации с нулевым балансом. Если у компании отсутствуют денежные средства в приходе и расходе, то они также могут рассчитывать на ускоренную ликвидацию без налогового контроля.
- Когда ликвидация организации осуществляется путем продажи, то проверки со стороны налогового органа бояться также не следует.
Также можно выделить ситуации, при которых волноваться о визите контролирующего органа не стоит:
- Когда компания в положенные сроки подавала налоговые декларации с верно заполненными сведениями.
- Весь период своего существования компания своевременно уплачивала все необходимые налоги, взносы и сборы.
Порядок проведения налоговой проверки при ликвидации
Налоговый контроль при ликвидации проводится независимо от того, сколько по времени существовала компании и сколько раз и когда в ней проводились налоговые проверки. Даже если последняя налоговая проверка была проведена совсем недавно, выездной контроль при ликвидации все равно будет проведен.
Важно! Налоговая проверка проводится за последние 3 календарных года, которые предшествуют ликвидации, а также текущий календарный год, в котором участниками было принято решение о ликвидации.
Все мероприятия налогового контроля проводятся на территории компании. Общий срок налоговой проверки, как правило, не превышает 2 месяцев. Но в некоторых ситуациях данный срок может быть увеличен. Срок налоговой проверки может достигать полугода, если контроль осуществляется по группе филиалов компании. Возможно также и досрочное завершение налоговой проверки, если для этого есть специальное распоряжение от руководителя налогового органа. Результаты контролирующих мероприятий оформляются в виде протокола и итоговой справки. В справке указывается выявленная задолженность и выявленные нарушения (если они есть). Читайте также статью ⇒ ЛИКВИДАЦИЯ ПУТЕМ ПРИСОЕДИНЕНИЯ: ПОШАГОВАЯ ИНСТРУКЦИЯ
Порядок действий проверяемой организации при проверке
От компаний, которые налоговый орган проверяет перед ликвидацией, требуется выполнение следующего:
- предоставление представителям налогового органа помещения для проверки;
- обеспечить представителей ФНС возможностью ознакомления с документами.
Помимо обязанностей у проверяемой компании существуют и права. К примеру, компания может потребовать участия понятых при проведении осмотра документации или их истребовании.
Проверяемой компании также следует помнить следующее:
- При невозможности представить необходимую документацию инспекторам, необходимо уведомить их об этом в письменном виде, указав причины.
- При попытке скрыть информацию и представить ее в не в полном объеме, компания может быть привлечена к административному взысканию.
- Если по итогам налоговой проверки уклоняться от получения результата, то он будет направлен в адрес компании по почте.
Права представителей контролирующего органа
При проведении выездной налоговой проверки налоговые инспекторы наделены следующими правами:
- Осуществлять осмотр территории компании и ее помещений.
- Просматривать документацию проверяемой компании, анализировать ее.
- Снимать ксерокопии с документов.
- При необходимости осуществлять видео и фотосъемку.
- Проводить ревизии.
Какие документы подлежат налоговой проверке
Представителей контролирующих органов будут интересовать следующие документы:
- документы первичного учета;
- кассовая документация;
- налоговая отчетность, представленная в ФНС;
- сведения о начисленной и уплаченной зарплате работников.
Данный перечень документации не является исчерпывающим и может быть расширен при необходимости.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Имеет ли право компания обжаловать решение налогового органа, вынесенного в результате проведенной налоговой проверки при ликвидации?
Ответ: Да, если компания не согласна с результатами проверки, она имеет право обжаловать решение ФНС. Для этого все претензии необходимо оформить в письменном виде и направить их руководителю налоговой инспекции. Сделать это необходимо в срок до 15 дней с даты получения результатов проверки.
Вопрос: Будет ли проводиться налоговая проверка при ликвидации компании, которая последние несколько лет не вела деятельность?
Ответ: Нет, если деятельность не велась в течение как минимум 3 лет. При этом необходимо соблюдение следующих условий: отсутствие наемных сотрудников, начисления и выплаты зарплаты и операций по открытым счетам в банках.
Заключение
Налоговый контроль, как правило, вызывает волнения и опасения компании, даже в том случае, если она ничего не нарушала. Если возникает подозрение в том, что в компании не все «гладко», то следует привлечь профессионального аудитора для проведения им полного анализа деятельности. Сделать это следует еще до того, как будет направлено уведомление в ФНС о решении ликвидировать компанию.
