Если компания излишне перечислила НДФЛ в бюджет, то она вправе вернуть переплату, либо зачесть эту сумму. В статье рассмотрим, как заполнить заявление на возврат НДФЛ организации и приведем образец данного заявления.
Порядок возврата НДФЛ
Организация, как налоговый агент, при разных обстоятельствах может удержать НДФЛ в большей чем положено сумме. В этом случае основанием для возврата НДФЛ будет являться:
- информирование в письменном виде налогоплательщика о данном факте в течение 10 дней;
- заявление в письменной форме от налогоплательщика на имя налогового агента.
Налоговым агентом осуществляется возврат данной суммы в срок до 3 месяцев с момента подачи заявления налогоплательщиком. Если суммы НДФЛ для возврата недостаточно, то налоговый агент может вернуть налог через налоговый орган. В этом случае заявление подается по месту учета на возврат излишне перечисленной суммы налога в срок до 10 дней с даты подачи.
В качестве подтверждения излишне уплаченного налога будет являться выписка из регистра учета, а также документы, подтверждающие излишнее перечисление налога в бюджет. До того, как данные суммы переплаты будет возмещены из бюджета, налоговый агент вправе вернуть эти суммы за своих средств. Налогоплательщик может лично направить в ФНС заявление на возврат удержанного налога. Читайте также статью ⇒ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ У СОВМЕСТИТЕЛЯ
Возврат НДФЛ налоговым агентом через ФНС
НДФЛ, излишне уплаченный налоговым агентом в бюджет, может быть зачтен в счет будущих перечислений, либо возвращен. Как зачет, так и возврат НДФЛ происходит на основании заявления в письменном виде. Налоговый орган принимает решение о возврате налога в срок до 10 дней. В случае положительного решения возврат денежных средств осуществляется в течение 1 месяца с даты получения заявления.
Однако, в том случае, если у налогоплательщика есть пени или недостачи по НДФЛ, то сначала они будут взысканы, а только после этого налог можно будет вернуть. Заявление о возврате и зачете излишне уплаченного налога НДФЛ, подать в ФНС можно в течение 3 лет с даты перечисления. При этом налоговым органом может быть проведена совместная сверка по уплатам. Решение о зачете, возврате или отказе в возврате налога, налогоплательщику ФНС сообщает в срок до 5 дней с даты подачи. Решение сообщается руководителю, физическому лицу, либо из представителям с указанием точной даты подтверждения факта получения, под подпись получателя.
Зачет переплаты в счет недоимки
Переплаченную сумму налога НДФЛ можно зачесть в счет недоимки по данному же виду налога. Зачет налога произойдет автоматически в программе ФНС. Однако, несмотря на это заявление все равно нужно будет подать. Составить его нужно будет по утвержденной форме (приложение 9 к приказу ФНС №ММВ-7-8/182@). Направить данное заявление можно через своего оператора, с помощью которого направляется вся отчетность. Но электронная форма заявления не предусматривается, поэтому даже при направлении заявления через интернет в ФНС направляется его скан-копия.
Зачет переплаты по НДФЛ в счет другого налога
Налоговым законодательством предусматривается возможность зачета ошибочно перечисленной суммы НФДЛ в счет будущих платежей или недоимки по иным федеральным налогам. То есть это можно сделать по НДС и налогу на прибыль. Для того, чтобы воспользоваться данной возможностью в ФНС нужно будет подать заявление по указанной форме и приложить к нему платежное поручение и выписку из регистра подоходного налога на момент подачи заявления. Данные документы позволят подтвердить тот факт, что НДФЛ в бюджет перечислен действительно в большем размере.
Зачет по излишне перечисленному налогу можно произвести только в том случае, если о переплате знает не только налогоплательщик, но и ИФНС. Если переплату определил налоговый инспектор, то он должен направить в адрес компании извещение о том, чтобы принять решение о возврате налога или его зачете. Выбор в данном случае делает сам налогоплательщик.
В том случае, если в компании существует недоимка по другим налогам, то вернуть излишне перечисленный налог она не вправе. В этом случае налоговый орган самостоятельно произведет зачет налога и согласия компании для этого не потребуется. В данном случае налоговая должна будет только сообщить о том, что был проведен зачет. Возникнуть может и такая ситуация, при которой размер недоимки меньше, чем сумма переплаты. В этом случае на сумму недоимки будет произведен зачет, а налогоплательщику будет направлено уведомление о том, чтобы принять решение о сумме излишне уплаченного налога.
По срока проведения зачета переплаченного налога установлено ограничение. Если переплата возникла по вине налогоплательщика, то заявление о проведении зачета необходимо подать не позднее 3 лет с момента оплаты. Если эту дату пропустить, то зачет провести уже не получится. Если переплата возникла по вине налоговой, то налогоплательщик должен подать заявление о зачете в течение 1 месяца с момента получения извещения о переплате, либо с момента вступления в силу судебного решения.
Важно! Проведение зачета по налогам возможно только внутри одного бюджета, проведение зачета по налогам различных уровней бюджетов невозможно.
Возврат НДФЛ на счет организации
Первое, что следует помнить, это то, что компания просит вернуть ошибочно уплаченную сумму, а не налог. Поэтому типовое заявление на возврат налога в этом случае не подходит. Нужно заявление будет составлено в свободной форме. К нему прикладывается копия платежного поручения, заверенная должный образом, а также выписка из регистра по подоходному налогу на момент представления заявления. Без указанных документов просто не будет понятно, что в бюджет была перечислена лишняя сумма.
Рассмотрим более подробно на примере. ООО «ВЕГА» ошибочно уплатило в бюджет сумму 30 тыс. рублей в счет НДФЛ за апрель 2024 года. Доход сотрудников еще не рассчитывался, налог не определяли и не удерживали. Поэтому организация приняла решение вернуть денежные средства из бюджета. В апреле 2024 года бухгалтером ООО «ВЕГА» было составлено заявление на возврат ошибочно перечисленной суммы. В заявлении бухгалтером были указаны реквизиты для перечисления, а к нему приложена выписка из регистра по налогу, составленную на апрель месяц, а также копию платежки на перечисление ошибочной суммы.
Читайте также статью ⇒ НДФЛ С ОТПУСКНЫХ 2024
Как налогоплательщику определить переплату
Узнать о том, что возникла переплата по налогу организация или ИП может самостоятельно, либо по сообщению налогового органа. Если о переплате сообщает налоговая, то инспектор должен об этом оповестить компанию в течение 10 дней с момента установления факта переплаты. Для оповещения он может просто позвонить по телефону, направить письмо по почте, либо посредством системы электронного документооборота. Если налоговики сообщают о переплате по телефону, то принимающему информацию сотруднику необходимо узнать как можно больше: кто именно сообщает о переплате, по какому налогу она возникла, а также ее размер.
Важно! Часто переплата возникает, если при перечислении налога в бюджет указываются неправильные реквизиты. О такой переплате можно узнать в том случае, если периодически запрашивать акты сверки в налоговом органе, а также справки по взаиморасчетам по налоговым платежам.
Иногда налоговый инспектор наверняка не знает, является ли перечисленная сумма переплатой, поэтому в качестве подтверждения может затребовать дополнительные документы. Налогоплательщики также могут узнать о переплате в том случае, если они имеют квалифицированную ЭЦП и пользуются кабинетом налогоплательщика на официальном сайте налогового органа.